净利润与现金流量差异原因分析毕业论文(浅析企业净利润与现金流量的关系)

1.浅析企业净利润与现金流量的关系

净利润与现金流量的关系

（一）净利润与现金流量的差异

企业一定时期的现金流量与利润均是衡量企业经营活动的标准，净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，以权责发生制为基础，分期确认，依据费用与收入的配比与因果关系而形成；现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、流出及其总量情况的总称。在企业的整个存续期间，企业的净收益和现金流量在金额上是完全相同的，但在某一个会计期间，在金额上完全相同则是一种巧合。这两者之间之所以会有差别，具体表现在以下几个方面：

1、净资本性支出。资本性支出在付款时是一种现金流出，但以后以折旧形式在其估计的使用年限内作为利润的冲销。因此，在任何一个会计时期，如果资本支出超过折旧，超过数额就是现金流量低于净收益的数额；反之，则相反。

2、存货的周转。存货的增加，在购入付款时是一种现金流出，只有以后在售出而取得净收益时才能冲销。因此，在一个会计时期，如果库存增加，现金流量就低于净收益，其所低的金额就是这一增加额；当然，如果库存或在制品减少，则正好相反。

3、应收、应付款的存在。应收帐款反映的赊销收入和应付帐款相对应的赊购支出在开出发票阶段就以利润计算，只有在以后用现金结算时才是现金流量的增减。因此，如果在一个会计时期应收款增加或应付款减少现金流量就会低于净收益；反之，情况就相反。

4、其他额外资金的流动。有额外资金进入企业，或企业偿还借款，这些都是现金流量，但只对资产负债表有某些影响，而对净收益并无影响。

正是以上四个方面的相互制约，才形成了净收益和现金流量之间的差异。

（二）净利润与现金流量的关系

1、净利润是预计未来现金流量的基础。未来现金流量的估计是通过现金预算的编制进行的，现金预算是保证现金收支管理的重要工具。

2、现金流量与净收益的差异，可揭示净收益品质的好坏。一般而言，净收益与现金流量之间的伴随关系越强，表明企业的净收益品质越好；即净收益与现金流量之间的差异（数量上，时间分布）越小，说明净收益的收现能力越强。收益品质越好，企业的流动性和财务适应性就越强。

综上所述，净收益是预计未来现金流量的基础，而现金流量与净收益的差异程度又可揭示净收益的品质好坏。随着市场竞争的日趋激烈和资本市场的不断完善，企业经营活动的不确定性和风险将不断增加。这些都会促使企业管理当局、与企业有利益关系的外部集团和个人，日益关注企业现金流量信息及创收现金的能力。

仅供参考！希望对你有所帮助！

2.现金流量表差异分析详细说明及原因并给出合理建议

利用“现金流量表”观察企业：

以现金偿债和支付投资者利润

获取利润和经营现金之间发生差异原因

筹资、投资影响和不影响现金收支情况

未来形成现金流量能力

估计企业风险

可以使用一些与现金流量表相关的指标进行分析和提出改进建议。例如：

1、现金流量适应率=经营活动现金净流量/（偿付到期的长期负债+购建固定资产支出额+支付股利）

该指标是衡量企业是否能产生足够的现金流量以偿付债务、购建固定资产和支付股利需要的指标，它的数值大于1，说明比较适应。

2、销售净现率=企业年末经营活动现金净流量/年度销售收入净额

该指标反映企业一定时期内每天实现1元销售收入所能获得的现金净流量，一般应大于销售净利率指标数值。

3、现金获利指数=企业年度实现的净利润额/年末经营活动现金净流量

反映企业在一定时期内每实现1元经营活动现金净流量所获得净利润额，借以衡量经营活动现金流量的盈利能力。

4、总资产净现率=年度实现的经营活动现金净流量/年初总资产额+年末总资产额

反映企业在会计年度内平均每1元资产获得的经营活动现金净流量，用以衡量企业经营资产的利用效果。考察该指标近年内动态数列，可以揭示经营资产利用效率及发展变化趋势。

5、现金流量再投资比率=（经营活动现金净流量-现金股利）/（固定资产原值+长期投资+无形资产+营运资金+其他资产投入）

该指标反映企业经营活动所产生的现金力量留作重置资产与经营成长再投资的比率，一般在8%~10%的水平为宜。

具体的合理化建议需要联系实际情况。

3.公司净利润与经营活动现金净流量之间差异的原因

这个题出得也太那个那。你题中的叙述基本就是答案。

1、利润中的两个因素：收入中应收款周期长，收入增长部分没有现金保证；支出中付款周期短，导致经营利润大，但现金流为负数。此外，还未考虑坏帐因素，导致利润虚增。

2、房地产业务无利润产生、也无现金流入，反而是贷款利息导致现金流出。

3、通过关联企业借款，加大利率，确认了利息收入，产生的利润也没有现金保证。

此外，从公司的经营角度看，可能已经经营重心转移到了关联单位，或许关联单位利润更高。

4.净利润与现金流量的区别与联系

净现金流量简介 净现金流量是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额。

在此应注意两点：第一，净现金流量是同一时点（如2007年末）现金流入量与现金流出量之差。第二，净现金流量按投资项目划分为三类：完整工业投资项目的净现金流量、单纯固定资产项目的净现金流量和更新改造项目的净现金流量。

由于利润表所反映的损益信息的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏帐的可能性。另外，利润表受人为调节的空间较大。

因此，通过编制现金流量表，以提供会计报表使用者更为全面、更为有用、更为真实的信息。 举一简单的例子，某企业实现利润1000万元，现金净流量300万元。

可以看出，虽然该企业实现了1000万元的利润，但是现金净流入却只有300万元，可能性包括有： 一是有大量的应收帐款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加，但却可能为下一期现金增加创造了条件；三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款；等等。通过对现金流量表、利润表、资产负债表的分析，可以更清晰地了解企业本期的经营活动情况，更全面的评价企业本期的经营活动的质量，有助于报表使用人做出相关决策。

按照企业生产经营活动的不同类型，现金净流量可分为：经营活动现金净流量；投资活动现金净流量；筹资活动现金净流量。 净现金流量的计算方法 净现金流量所反映的是企业在一定时期内现金流入和流出的资金活动结果。

在数额上它是以收忖实现制为原则的现金流入量和现金流出量的差额。其基本计算公式为：净现金流量=现金流入量-现金流出量。

净现金流量有营运型和投资型两类。 营运型净现金流量是对现有企业常规经营运行情况下的现金流入。

流出活动的描述。一般用于企业资产的整体评估，有的也用于无形资产的整体评估和单项评估。

其计算公式如下：营运型净现金流量=净利润+折旧-追加投资 投资型净现金流量是对拟新建、扩建、改建的企业，在建设期，投产期和达产期整个寿命期内现金流入和流出的描述。其计算公式为：投资型净现金流量=投资型冷现金流入量-投资型净现金流出量 投资型净现金流入量=销售收入+固定资产余值回收+流动资产回收 投资型净现金流出量=固定资产投资+注入的流动资金+经营成本+销售税金及附加+所得税+特种基金 技术资产评估中最常选用的是投资型净现金流量。

这一指标，按照资金来源可分为全部投资现金流量、自有资金现金流量、国内投资现金流量和国外投资现金流量。在评估实务中，因评估的是技术资产的盈利能力而不是利后的归属，所以一般用全部投资的净现金流量作为预期收益颇。

净利润和净现金流量的比较 净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标，其预期值均可用资产评估的收益法，这是三者的其同点；对同一企业或同一资产，这三个指标不仅在数值上是不相同的，而且在其财务含义、计算口径和计算公式上均有重大差异。 净利润是静态指标，净现金流量是动态指标。

净利润指标界定的基础是权责发生制，净现金流量指标界定基础是收付实现制。 净利润均不含折旧费和贷款的利息支出，而投资型净现金流量含有折旧费和利息支出。

营运型净现金流量含折旧费不含利息支出。 三个指标既有重大的不同而又存在着内在的确定性的联系：利润总额-所得税金=净利润=营运型净现金流量-折旧+追加投资。

评估界一致认为应提倡以净现金流量作为预期收益额。因为它以收村实现制为原则，排除了人们主观认定的固定资产折旧费的干扰；同时，它不仅考虑了现金流量的数量而且考虑到收益的时间和货币的时间价值，它还是税后指标。

因此净现金流量比净利润更能客观地反映企业或技术资产的净收益。西方发达国家的评估界通常都是以净现金流量作为预期收益额，如著名的美国评值公司和美国安达信财务会计公司等就是如此。

国内评估界虽然也有这样的共识，但受种种条件的限制，在评估实务中这样做的还比较少。 一般而言，当技术资产剩余寿命较长（5年以上）应以净现金流量作为预期收益额。

而当剩余寿命短（3年以下）时，净现金流量和净利润两个指标差别不大，均可作为预期收益额。 当评估目的是为了对技术资产作价投资，组建中外合资、合作企业时，应以净现金流量或净利润作为预期收益。

这样做便于和国际惯例接轨，使合作伙伴便于理解评估报告和评估结果，从而有利于合资合作协议的最终达成。 非涉外的资产业务在评估时可以用净利润作为预期收益额。

这是当前国内评估界的一般做法。其缺点是有时计算难度大、难于找到可以直接使用的资产收益率作为折现率。

5.如何分析现金流量表论文

【论文关键词】现金流量表；财务信息；分析研究【论文摘要】现金流量表已成为世界上通行的重要会计报表之一，笔者就如何根据现金流量表利用比率分析企业的财务状况进行论述，以便为财务决策及报表使用者提供真实可靠的信息目前，我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体，以《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》和证监会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范的信息披露的基本框架，和首次披露（招股说明书、上市公告书）、定期报告（中期报告、年度报告）和临时报告（重大事项报告）3部分组成的信息披露内容，初步规范了上市公司的信息披露问题。

近些年来，投资者的现金流量意识大大提高，从仅重视利润转而关注现金流量。特别是随着2001年上市公司造假事件频频曝光，现金流量表更加受到重视。

1现金流量表的作用现金流量表在提高财务报表信息的相关性、可比性及可解释性上，更能体现财务报告的目的。1.1现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因如企业当期从银行借入3000万元，偿还银行利息21万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款3000万元，支付利息21万元。

这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。1.2现金流。

【论文关键词】现金流量表；财务信息；分析研究【论文摘要】现金流量表已成为世界上通行的重要会计报表之一，笔者就如何根据现金流量表利用比率分析企业的财务状况进行论述，以便为财务决策及报表使用者提供真实可靠的信息目前，我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体，以《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》和证监会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范的信息披露的基本框架，和首次披露（招股说明书、上市公告书）、定期报告（中期报告、年度报告）和临时报告（重大事项报告）3部分组成的信息披露内容，初步规范了上市公司的信息披露问题。近些年来，投资者的现金流量意识大大提高，从仅重视利润转而关注现金流量。

特别是随着2001年上市公司造假事件频频曝光，现金流量表更加受到重视。1现金流量表的作用现金流量表在提高财务报表信息的相关性、可比性及可解释性上，更能体现财务报告的目的。

1.1现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因如企业当期从银行借入3000万元，偿还银行利息21万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款3000万元，支付利息21万元。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。

1.2现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。

现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力。1.3现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金的能力。

通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。[BT(4+1*2][STFZ][WTFZ]1.4现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务 状况的影响资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况，它所提供的是静态的财务信息；利润表虽然反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息。

现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得现金，企业获得的这些现金是如何运用的，对能够说明资产、负债、净资产的变动的原因，对资产负债表和利润表起到初充说明的作用，现金流量表是连续资产负债表和利润表的桥梁。1.5现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息现金流量表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外，还通过附注方式提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息，使会计报表使用者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动。

值得注意的是，虽然通过对现金流量表的分析能够给广大报表使用者提供大量有关企业财务方面尤其是关于企业现金流动方面的信息，但这并不意味着对现金流量表进行分析就能够替代其他会计报表的分析，现金流量表分析只是企业财务分析的一个方面。2现金流量表分析的局限性2.1报表信息的有效性报表中所反映的数据，是企业过去会计事项影响的结果，根据这些历史数据计算得到的各种分析结果，对于预测企业未来的现金流动，只有参考价值，并非完全有效。

2.2报表信息的可比性可比性一般是指不同企业，尤其是同一行业的不同企业之间，应使用相类似的会计。

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现金流量作为一项重要的财务信息，已成为全国会计制度与国际接轨改革过程中的重要举措。在市场经济条件下，现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。因此，现金流量信息在企业经营和管理中日益受到财务理财人员的关注。目前，公立医院的财务报表中尚未有此项财务信息，这无疑是一种缺憾。对于资产总额、医疗业务收入上千万元、上亿元的公立医院来讲，更有必要进行现金流量表的编制和分析。

二、公立医院现金流量分析的应用

1.分析现金流动原因，掌握资金合理走向。通过分析公立医院医疗营运活动、投资活动和融资活动的现金流量，了解公立医院当期现金流入、流出的原因，知道现金从哪里来，又流到哪里去。合理的现金流量结构，是公立医院正常运作的重要标志。一般正常的现金流入主要是医疗营运活动产生的。如果某个会计期间现金流入主要是投资活动，甚至是融资借款所取得，那就要进行深入地跟踪分析现金流出的原因。

2.用现金流量衡量业务收支结余的准确与真实。由于公立医院是依据权责发生制和收入与成本、费用配比原则，作为其财务核算原则。故业务收支结余的质量受到一定的影响。若应收医疗款较大，将影响到业务收入的准确性，而随意地提取修购基金也将影响业务支出的准确性。企业会计一般认为正常的经营活动产生的现金流量与会计利润之比应大于或等于1，若小于1则认为存在大量应收账款，利润质量较差。

3.现金流量是公立医院偿债能力与可信度的保证。用现金流量分析公立医院的偿债能力，是在公立医院资产负债表和收入支出总表的基础上进行的。在分析了流动比率、速动比率之后，从现金流量的角度去分析公立医院偿付债务的能力。主要看公立医院当期取得的现金收入，在满足医疗营运活动所需现金支出后，是否有足够的现金偿付到期的债务。考虑到公立医院以医疗营运活动为主，而投资活动与融资活动为辅助的理财活动。可以这样认为，当期取得的医疗营运活动取得的现金收入，在满足维持医疗营运活动正常运转所发生的支出后，其结余不能偿付债务，还必须筹措资金来偿债的话，这说明其已陷入了财务困境。

4.规范投资风险、谨慎预测未来发展状况。财务分析是对一定时期财务状况的评价，而最终目的是为了预测未来。现金流量变化的动态信息为预测公立医院未来的财务状况提供了可靠的数据来源。正常情况下，公立医院扩大营运规模，往往反映在投资活动购建长期资产中的现金流出量大幅度增加。这对其自身来讲，是发展的机遇，同时也是挑战。如果投资活动现金流出量与融资借款现金流入量比较守衡，则将保证医疗营运活动的正常运行。

5.结合资产负债表、收入支出总表等对现金流量进行全面、综合地分析和运用。现金流量表仅仅是反映公立医院一定会计期间现金的流入和流出的情况，而许多财务信息，如资产规模、负债情况、工作量成果、效益指标等，还须通过其他财务报表获取。 三、结论

总之，随着医疗服务市场的不断完善，新的医疗卫生体制改革又明确要求医院必须要加强财务管理，因此加强公立医院现金流量分析对医疗卫生体制的改革和发展就显得具有紧迫性和艰巨性。过去许多医院对现金流量并不重视，但随着医疗卫生体制各项改革的不断深化，医院的现金流量分析将面临新的形势，公立医院作为参与市场竞争和提供医疗服务的主体，现金流量分析在公立医院财务管理中的运用将越来越重要。为保证医院各项经济活动能够健康、协调、持续发展，完善并强化医院的现金流量的分析，必然成为一个重要问题。

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上市公司现金流量表的财务分析 2003-2-8 10:3 来源：中华企业信息港 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 [摘要]在资本市场日益完善的条件下，上市公司的筹资行为和投资行为逐渐向多元化发展，无论对上 市公司的内部管理当局，还是对外部投资者来说，现金流量信息都是极为重要的不可替代的理财资源。

上 市公司的理财人员必须掌握现金流量表的分析方法和技巧，才能发挥其在公司理财中的重要作用。 在资本市场日益完善的条件下，上市公司的筹资行为和投资行为也逐渐向多元化发展，无论是上市公 司的内部管理当局，还是外部投资者，都逐渐意识到现金流量信息更能反映上市公司的收益质量和现实的 支持能力，它是公司极为重要的不可替代的理财资源，也是投资者（股东）做出正确决策的信息资源。

企 业要做出正确的理财决策，保证理财行为的最优化，必须要求公司理财人员掌握现金流量表的分析方法和 技巧，深刻认识到现金流量形成的规律和内在结构，才能充分发挥其对公司理财的重要作用。科学地评估 公司资产的流动性、财务弹性，评价公司的收益能力和财务风险，预测公司未来的发展趋势。

上市公司的 财务人员应遵循分析的原则，合理采用比较分析法，以比较结构百分比和财务比率为重点，精心设计财务 分析指标，力求分析得具体、深入，透过现象看本质，使其为公司理财发挥充分的作用。 一、上市公司现金流量的结构分析 现金流量的结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析，可列表进行分析。

旨在进一步掌握 本公司的各项活动中现金流量的变动规律、变动趋势、公司经营周期所处的阶段及异常变化等情况。其中， （1）流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。

（2）流出结 构分析也分为总流出结构和三项（经营、投资和筹资）活动流出的内部结构分析。（3）流入流出比分析即 分为经营活动的现金流入流出比（此比值越大越好）；投资活动现金的流入流出比（发展时期此比值应小， 而衰退或缺少投资机会时此比值应大较好）；筹资活动的现金流入流出比（发展时期此比值较大较好）。

公司理财人员可以利用现金流入和流出结构的历史比较和同业比较，可以得到更有意义的信息。对于一个 健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应是正数，投资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金 流量应是正负相间的。

如果上市公司经营现金流量的结构百分比具有代表性（可用三年或五年的平均数）， 理财人员还可根据它们和计划销售额来预测未来的经营现金流量。 二、上市公司的资产流动性分析 公司资产的流动性是指公司资产经过正常秩序，无重大损失地转化为现金以及公司债务契约或其他付 现契约履行的能力，它是蕴涵于公司生产经营过程中的、动态意义上的偿付能力。

根据资产负债表确定的 流动比率和速动比率，虽然能反映流动性但有很大的局限性。这主要是因为：作为流动资产重要成分的存 货并不能很快转化为可偿债的现金；存货用成本计价不能反映变现净值；流动资产中的待摊费用也不能转 为现金；应收账款会有一定的坏账发生。

许多公司有大量的流动资产，但现金支付能力却很差，甚至无力 偿债而加大财务风险，导致最终破产。真正能用于偿还债务的是现金流量。

所以必须用上市公司的流量和 债务进行比较分析能更客观地反映其真实的偿债能力。主要分析指标包括：（1）现金到期债务比=经营现 金净流量/本期到期的债务；（2）现金流动负债比=经营现金净流量/流动负债；（3）现金债务总额比=经 营现金净流量/债务总额。

上述指标越大，说明企业经营活动所产生的现金流速越快，流量越大，企业的财务基础越稳固，内部 控制合理有效，从而偿债能力与对外筹资能力就越强，公司流动性越好，抗风险能力越高。一般来说，本 期到期的债务是指本期到期的长期债务和本期应付票据。

通常这两种债务是不能展期的，必须如数偿还。 现金流量负债比不但可以衡量公司短期偿债能力， 还可以预测出公司整体财务状况， 如果该比率大于 40% ， 表明公司的财务状况良好。

而现金债务总额比是评估公司中长期偿债能力的重要指标，同时也是预测公司 破产的可靠指标。该指标越高，公司承担债务总额的能力越强。

三、上市公司获取现金能力的分析 获取现金的能力是指经营现金净流入和投资资源的比值。它弥补了根据损益表上分析公司获利能力的 指标的不足，具有鲜明的客观性。

投入资源可以是主营业务收入、公司总资产、净营运资金、净资产或普 通股股数、股本等。具体指标有： （1）销售现金比率=经营现金净流量/主营业务收入。

该比率反映每元销售得到的现金大小，即销售收 入的货款回收率，既可从一个方面反映公司生产商品的市场畅销与否，又从另一个侧面体现了公司管理层 的经营能力。其数值越大越好。

（2）每股营业现金净流量=经营现金净流量/普通股股数。该指标反映每股流通在外的普通股的资金流 量，它通常高于每股收益，但不能替代每股收益。

因为现金流量没有减去折扣。它能反映公司最大分派现 金股利的能力，超过此限度，就要借款分红。

（3） 全部资产现金回收。

8.现金流量超过净利润的原因是什么

1、企业通过放宽信用政策，延长信用期限等方法扩大商品销售，增加商品销售收人和利润，但同时应收账款、应收票据等债权也大量增加，这必然使企业资金被买方大量占用，增加了应收账款的机会成本。

另一方面，由于增加了企业利润，会产生企业所得税、股东分红等问题，这就需要企业垫交所得税款和股东分红款，因此就造成企业现金短缺，此时净利润与现金流量之间必然产生差异。 2、存货在企业流动资产中所占比重较大，而且也是企业流动资产中变现能力最差的项目。

存货增加，一方面意味着企业由于原材料购入增加而导致企业现金流出量的增加，另一方面意味着产成品等商品滞销，从而使成品资金无法及时变现，这就进一步加大了净利润与现金流量之间的差异。 3、《企业会计制度》规定计提减值准备的资产有八项，而且不同的资产减值准备计入不同的损益类账户。

因此，企业如果没有按规定科学合理地计提各种资产减值准备，而是随意计提，则会使企业利润虚增或虚减，而事实上这些资产由于种种原因可收回金额已经少于其账面价值，将来的现金流入量肯定少于其账面价值，这又会造成净利润与现金流量不一致。

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