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宏观探讨我国的税法体系 摘 要]在我国，随着税制改革特别是1994年的税制改革，建立起以流转税、所得税为主体的复合税 制体系，并随之颁布了一些税收法律法规，税法体系得到初步确立。
但是，与市场经济发展尤其是公共财 政法制建设的要求相比，不仅现行税收法律存在诸多问题，而且完整的税法体系也尚未建立。鉴于此，尽 快完善我国现行税法并建立起与社会主义市场经济相适应的税法体系就显得迫在眉睫。
这不仅是建立社 会主义市场经济以及公共财政体制的需要，也是完善社会主义市场经济法律体系、实现以法治税目标的需 要。 [关键词]税法体系；立法权限；税收基本法；实体法；程序法 我国的税收法制建设基本上形成了以宪法为核心，以各项税收法律法规为组成部分的多层次的税法 体系，对我国的经济建设和社会发展起到了很大的作用。
但是在我国，完整的税法体系尚未建立，现行税 法仍然存在很多问题。这不仅与社会主义市场经济发展、公共财政建设以及依法治国的要求不相适应，而 且也与保护公民的财产权和国家机关权力分立、制衡的宪法思想相违背。
因此，完善我国税法体系就显得 尤为迫切和必要。 一、我国税法体系的现状 法律体系是指一国现行的全部法律规范按照不同的法律部门分类组合而形成的一个呈体系化的有机 联系的统一整体。
[1]它应该包括一个国家的全部现行法律，而不应该有所遗漏，否则就不是完整的体系。 法律体系的内部构件是法律部门，具有系统化的特点，它要求法律门类齐全，结构严谨，内在协调。
一切法 律部门都要服从宪法并与其保持一致，各个法律部门内部也要形成由基本法律和一系列法规、实施细则构 成的完备结构。鉴于与法律体系的定义保持一致，税法体系应表述为：在税法基本原则的指导下，一国不 同的税收法律规范所构成的、各部分有机联系的统一整体。
目前，我国已初步建立了一个适合我国国情的多层次、多税种、多环节的税法体系。但由于我国经济 体制改革中的复杂多变和不稳定性以及税收立法的滞后性，现行税法体系还存在着与经济发展不相适应 的一些问题，还没有最终达到建立一个完善、科学的税法体系的目标。
首先，作为税法立法依据的宪法规定过于简单，难以为我国的基本税收立法提供直接的宪法根据。现 行《宪法》只规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
该规定仅仅只是宪法对公民的基本义 务方面的规定之一，没有规定纳税人的权利，也未规定征税主体更应依法征税，似有不妥。 其次，税法原则体系尚未确立。
在现代国家，凡属税收活动必须遵循的一般原则，都应当以法律形式 加以肯定，税法基本原则的缺失将全面影响税法体系的建设。 再次，税收立法权限体制不尽合理。
我国目前涉及税收立法权的法律主要有《宪法》、《立法法》和《税 收征管法》，但由于规定内容过于原则，缺乏操作性和协调性。由此导致的突出问题是立法机关和行政机 关在行使税收立法权方面存在很大的随意性。
第四，税法体系的内容不完整，相关法律规范缺失。我国没有一部税收基本法，税收实体法和程序法 也不完备。
这就无法有效消除平行的独立税法之间的不协调等问题，从而对税收立法和税收执法都会产 生不利影响。实体税法中主体税种不够完善，同时，被各国税收实践证明了的一些优良税种，如遗产税、环 境税和社会保障税等仍然缺位，应当适时开征。
[2]税收程序法仍有待改进，需要完善税务责任、纳税人权利 救济等法律制度。 最后，税收法律与税收行政法规、规章比例失衡，立法技术不高。
除上述极少数税法是由全国人大及 其常委会制定以外，税法中的实体法部分基本上都是由国务院及其主管行政部门制定的。行政法规和部 门规章的效力层次低，权威性不高，内容难免重复、交叉。
特别是没有效力层次高、具有较大权威性的税收 基本法，税收法制的统一难以实现，在部门利益和地方利益保护主义倾向的驱使下，法出多门，极易产生法 律规范相互冲突、矛盾的现象。同样，由于法出多门，极易产生立法上的技术问题。
概括起来主要是名称 混乱、内容表达不规范以及缺乏系统化。 二、构建我国税法体系的路径 （一）确立我国税法体系的原则和总体框架 1·科学构建我国税法体系的原则。
我国的税收改革基本上是采用渐进方式进行的，即哪一部分内容 最需要，改革就从哪里开始，并没有总的立法规划。所以我国税法体系的构建应当遵循以下原则：（1）法律 性原则。
一方面要强调税法是被赋予法律形式的国家经济分配手段，而不是一个单纯的国家经济政策或 行政管理制度。既然税法是国家法律体系的组成部分，就必须以法律的语言、规范、体例来立法，税法必须 遵循法的基本原则和规则，不能使税法成为独立于国家法律体系之外的特殊法律。
另一方面要表明应有 一定的层次，税法的主要部分须采用法律而不是行政法规或者行政规章的形式。（2）和谐性原则。
和谐性 是一个系统有效率的基本要求。税法的规定牵涉到国家和纳税人及各级政府的利益分配关系，因此，这种 和谐性应当分为很多层次，要求也应当是非常高的。
所以将税法置于整个法律体系中去研究，应。
2.税务专业毕业论文怎么写
1、论文题目：要求准确、简练、醒目、新颖。
2、目录：目录是论文中主要段落的简表。（短篇论文不必列目录） 3、提要：是文章主要内容的摘录，要求短、精、完整。
字数少可几十字，多不超过三百字为宜。 4、关键词或主题词：关键词是从论文的题名、提要和正文中选取出来的，是对表述论文的中心内容有实质意义的词汇。
关键词是用作机系统标引论文内容特征的词语，便于信息系统汇集，以供读者检索。 每篇论文一般选取3-8个词汇作为关键词，另起一行，排在“提要”的左下方。
主题词是经过规范化的词，在确定主题词时，要对论文进行主题，依照标引和组配规则转换成主题词表中的规范词语。 5、论文正文： （1）引言：引言又称前言、序言和导言，用在论文的开头。
引言一般要概括地写出作者意图，说明选题的目的和意义， 并指出论文写作的范围。引言要短小精悍、紧扣主题。
〈2）论文正文：正文是论文的主体，正文应包括论点、论据、论证过程和结论。主体部分包括以下内容： a.提出-论点； b.分析问题-论据和论证； c.解决问题-论证与步骤； d.结论。
6、一篇论文的参考文献是将论文在和写作中可参考或引证的主要文献资料，列于论文的末尾。参考文献应另起一页，标注方式按《GB7714-87文后参考文献著录规则》进行。
中文：标题--作者--出版物信息（版地、版者、版期）：作者--标题--出版物信息 所列参考文献的要求是： （1）所列参考文献应是正式出版物，以便读者考证。 （2）所列举的参考文献要标明序号、著作或文章的标题、作者、出版物信息。
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4.企业所得税方面有关本科毕业论文,与我国近几年来企业
(4)分支机构法律责任无法界定。
新税法将法人界定为纳税人，征管法行政处罚条款只针对纳税人进行，分支机构不构成“纳税人”，因而对分支机构出现不按期申报预缴税款等税收违法行为，税务机关对其进行处罚将缺乏相关的法律依据，分级管理尤其是二级以下分支机构的税收管理，将处于尴尬境地。 （5）存在加盟店、挂靠单位等特殊分支机构的“监管真空”。
在实际工作当中，有一些分支机构虽然是非法人分支机构，但往往只是挂靠总机构或者为取得总机构的某类行业资质，向总机构支付一定的管理费用，其经营管理是完全独立的。如果总机构在内部管理时并不把此类分支机构纳入，且按“三因素”分配税款时也不将此类分支机构纳入分配范围，此类分支机构将处于无人监管的状态。
2、跨省市总分机构汇总纳税执行中的征管问题 我国的企业所得税税收管理权和收入层次，以2002年1月1日起实施的所得税收入分享体制改革为界，分为前、后两种情况。改革前，国税系统征收中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属企事业单位的所得税，金融保险企业所得税，军队所办的国有企业所得税；地税系统征收地方各级国有企业事业单位所得税，集体企业所得税，私营企业所得税。
2002年改革后，2001年12月1日前国税、地税系统征收管理的企业所得税的原征管机关不作变动，自2002年1月1日起新登记设立的企业，企业所得税由国税系统征收；除少数特殊行业外，对其他企业所得税中央与地方按比例分成，中央保证各地区2001年地方实际的所得税收入基数，实施增量分成。而此次新税法实施后，对国税和地税的税源划分、中央和地方以及各地方之间企业所得税的实际分享收入，必然产生重大影响，由此带来的两套征管系统及地区之间利益博弈的问题不可避免，而跨省总分机构的所得税收入归属和征管权划分则是问题的焦点。
实行法人单位汇总纳税后，国、地税在原来的征管管辖权不易界定清楚的基础上，又增加了总机构与分支机构主管税务机关不一致的新问题，主要体现在：（1）总机构主管税务机关对各分支机构情况的了解不一定全面，在这种情况下所做出的决定，难免与真实情况不符，进而引发总、分机构主管税务机关之间的矛盾，影响企业纳税征管的整体性。 （2）分支机构涉税事项、收入均由总机构税务机关决定，在收入任务、管理事项等相关的“责权利”不匹配的情况下，分支机构的主管税务机关失去管理的积极性。
（3）分支机构主管税务机关无法对收入做出预测。执行总分机构企业所得税分配及预算管理办法后，对分支机构预缴的所得税，取决于总机构，分支机构所在地主管税务机关对收入任务、税收负担、征管质量等都将无法考核，在目前各级税务机关都建立收入任务考核制度的情况下，其今后每年的收入计划数都将无法预测。
（4）税务机关对总分机构的情况难以全面了解，税务检查（稽查）的难度加大。由于总分机构大多是跨地域经营、分属不同税务机关管理，因此，总分机构的主管税务机关，都无法对其经营情况进行直接、全面、有效的检查（稽查）。
而实行法人汇总纳税，客观上要求总分机构主管税务机关间加强信息沟通与共享，但由于国地税征管信息不在一个平台之上，目前很难做到。 （5）对总分机构情况缺乏事前监控。
若总分机构不如实提供机构管理情况，可依照征管法关于“不如实提供税务资料”的有关规定予以处罚。但这仅是事后的一种补救和惩戒措施，事前并没有一个行之有效的办法加以监控。
此外，新所得税收入分配方式实施后，各级政府对总分支机构高度关注。新税法的实施激发了地方政府发展总部经济的热情，因此，地方政府会通过各种措施对辖区内的分支机构施加影响，以促其转变成法人单位。
其后果是干预纳税人的正常经营活动，造成国地税部门的征收管辖权争议。（二）应纳税所得额计算中存在的问题 1、不征税收入扣除问题 不同于原企业所得税法对于收入仅有一个收入总额的概念，新税法明确提出了应税收入、不征税收入、免税收入的概念。
其中，不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，从税收原理上应永久不列入征收范围，主要包括财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 但是新企业所得税法实施条例第二十八条规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除”。
这一规定不区分支出性质，“不征税”的精神未真正体现。对企业而言，其取得的不征税收入，主要是指国家规定专门用途并经国务院批准的财政性资金，其实质是政府对企业的一种捐赠，这种不征税收入能在两个环节带来企业经济利益的流入：一是在取得不征税收入环节，企业无须付出对价，取得的过程即是经济利益的净流入；二是企业用这部分收入从事与生产经营相关的活动，带来经济利益的流入。
如果纳税人将不征税收入用于与取得应税收入有关的支出，而不能按配比原则进行扣除，则必然造成对不征税收入事实上的征税。 2、具体执行中合理性原则的困惑 新税法第八。
5.教育毕业论文 浅谈《税务会计》课程与《税法》课程的整合
税务会计能否单独成为一门学科，或者说税务与会计是统一还是分离，人们对这个问题仍然存在争论。目前的研究结果表明，税务会计作为会计学科的一个分支，统一是暂时的，分离是发展的趋势。但是，对于财会类专业人才的培养而言，税务会计知识教育应该成为其教学计划中的重要内容。
而在实际教学过程中，《税务会计》课程的教学内容、教学方法以及与相关课程的衔接等方面确实存在一系列问题，尤其是与《税法》课程的整合问题，亟待研究解决。
一、《税务会计》课程教学的意义
参考国内高校财会类专业本科阶段的教学计划，几乎所有院校都不同程度地开设了税务会计方面的课程，有《企业税务会计》、《税务会计》、《税务会计与纳税筹划》、《税务会计实务》、《税法》等等，这说明对于财会类专业的本科教育而言，税法以及税务会计知识已经成为其知识结构中不可缺少的一部分。
对于社会需要而言，更体现出对于税务会计人才的热切需求。根据有关社会机构的调查，未来十年我国急需的13类人才当中，税务会计师居于首位。培养社会需要的专业人才是高等教育的基本任务，既然社会对税务会计人才有旺盛的需求，因此，在财会类专业教育中开展《税务会计》课程的教学就十分必要。
另外，对于大学生而言，面临就业等各方面的压力，他们也渴望摄取税务会计方面的知识。比如，报考注册会计师、注册税务师、注册评估师等资格考试，财会类专业的毕业生走上工作岗位参加专业技术资格考试等，都会或多或少地涉及税法及税务会计方面的知识。
二、《税务会计》课程与《税法》课程的关系
根据调查，有些高校在财会类专业教学计划中只开设《税务会计》或者《税法》一门课程，将其设为必修课或选修课；也有些高校同时开设《税务会计》和《税法》两门课程，将《税法》设置为必修课，而将《税务会计》设置为选修课；或者同时设置为必修课或选修课等等情况，并且授课学时也存在一定差异。总而言之，这些设置方案没有统一的规范。当然，各个高校为了体现各自的特色，对于同一专业的教学计划存在差异可以理解，但是，对于同一学科而言，在教育教学过程中遵循其自身规律是毋庸置疑的。
税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论与技术并融汇其它学科的方法，以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动，以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金，并将这一信息提供给纳税人管理当局和税收机关的一门专业会计。税务会计研究的既是会计中的税务问题，也是税务中的会计问题。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家权力和意志的体现，属于国家法律的一个部门。
尽管两者属于不同的范畴，但两者之间的关联非常密切。 毕业论文网税法是税务会计的依据，税务会计是税法在会计核算当中的体现。因为纳税人的任何涉税事项在会计核算时都必须以税法的规定为依据，而税务活动也必定引起纳税人的相关资金的运动，从而在会计核算中要进行反映，这也体现了税务会计学科的边缘性。所以，在教学过程中处理好《税务会计》和《税法》两门课程之间的关系就显得非常重要。笔者认为，不宜人为分割，而应该进行整合。
6.毕业论文 《税务会计》课程与《税法》课程的关系
、《税务会计》课程与《税法》课程的教学整合 （一）教学计划方面 在开设财会类专业的很多高校，其会计专业、财务管理专业和审计专业的教学计划中，分别设置了《税法》和《税务会计》两门课程，把《税法》课程作为先到课程，而后开设《税务会计》课程，授课学时都在40学时左右。
这样做的结果使两门课程都没有达到很好的教学效果，《税法》课程的讲授可能会依赖于《税务会计》课程，但局限于课时，对于税法条文及法律精神的讲解不够深入；而《税务会计》课程可能会基于《税法》课程已经开设而泛泛讲解的有关的会计核算内容，对于税法与会计的差异等重要内容可能会涉及得很少。这样做的结果是使学生对于两门课程知识的学习处于脱节状态，不能把税款的计算缴纳与会计核算紧密联系起来，或者在学习《税务会计》课程时已经遗忘了《税法》课程的内容，并且不能够深入地理解税法与会计的差异形成、处理原则、实务操作等重要内容，而这些内容又恰恰是《税务会计》课程的精华所在。
高等院校专业教学的目标要求学生对所学知识做到融会贯通并要有所发展，而现在人为地将其分割开来，违背了相关知识的关联性，背离了教学规律。因此，应该对教学计划作出调整，将两门课程合二为一，设置为《税务会计》或者《税法与税务会计》。
根据其教学内容，课时设置为60至70为宜。 在整合之后，应将《经济法》、《基础会计学》、《财务会计学》作为先导课程，尤其是《财务会计学》应该在《税务会计》课程开设的前一个学期开设。
当然，《基础会计学》作为《财务会计学》的先导课程，理应在其之前开设。《经济法》作为经济学、管理学专业的专业基础课，一般都在本科学习阶段的一年级下学期或者二年级上学期开设，符合教学要求。
在实践教学方面，基于财务会计与税务会计相辅相成的实务现状，将《税务会计》课程的知识体系融入到以《财务会计学》课程为框架的会计手（二）教学内容方面 《税法》课程的主要任务就是分税种介绍税制构成要素，包括总则、纳税义务人、纳税范围、税目、税率、税额计算、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等；而《税务会计》课程的主要任务是解决纳税主体对于涉税事项如何进行会计核算。两者涉及的是同一问题的两个阶段，而不是一个问题的两个方面或者两个独立的问题。
如果将两门课程分割，将会给《税务会计》课程的教学带来一些问题：对于《税法》课程的内容是否涉及，涉及多少？而在实际教学中又不得不涉及，这样则会产生教学内容的重复，在教学课时有限的情况下又该如何分配？ 教育教学应该把培养学生独立思考、分析问题和解决问题的一般能力放在首位，而不应该片面强调获取专业知识。因此，整合之后，《税务会计》课程教学内容安排的总体思路为：第一章介绍税务会计的基本概念及基本理论；第二章介绍税收及税法的基本知识；第三至第九章分别介绍增值税、消费税、关税、营业税、资源税、所得税、其他税法的基本税制要素及其会计处理，其中，第九章其他税会计的内容多少可以根据实际教学需要进行适量安排。
除了第一、二章内容之外，其他各章都是以一个税种为主线，将计税依据的确定、税款计算、纳税申报、税款缴纳到会计处理各个环节联系在一起，有利于融会贯通。 另外，教学内容要做到难易搭配，轻重兼顾，比较难的内容深入讲解，比如增值税会计、所得税会计、税法与会计的差异等。
简单的内容可以作一般了解或者让学生自学，比如城建税、教育费附加等内容。还有些内容可以作适当讲解，比如营业税、消费税、关税、资源税等。
在教学计划调整的基础上，这样就可以充分利用有限的教学时间来科学筹划教学内容。 （三）教学方法方面 传统的教学方法有优势，也有弊端，这要看具体课程的具体内容。
对于《税务会计》课程而言，纳税主体的涉税经济事项复杂，并且具有联系性、综合性，并且教学的最终目的是要回归实践。所以，对于本课程的教学而言，传统教学方法显得无能为力。
整合之后，在继承传统教学方法优势的基础上，采用案例教学并辅助以多媒体教学手段，将较为抽象的理论知识融入到案例的分析和实践当中，学生将更容易接受和理解，可以达到预期的教学效果。在条件允许的情况下，还可以让学生在企业以及税务机关进行实地观摩，以增强感性认识。
（四）教材建设方面 结合教学计划、教学内容、教学方法的整合，教材建设成为两门课程教学整合的关键因素。目前，已经公开出版的《税务会计》方面的教材也有不少，内容编排、写作体系各有不同。
由于税法和会计存在差异中的有些问题在会计制度、会计准则中被回避或者规定得不够清楚， 论文网，因此，在教材编写中出现了百家争鸣的局面。 因此，会计教育界应该集中优势力量，同时吸收企业实务界及税收征管界的人员广泛参与进来，在充分调研的基础上，全面筹划、广泛论证、科学设计、搜集资料，精心编写一部真正符合教学要求的高质量的《税务会计》教材。
近年来，税制改革步伐的加快，会计和税法分歧的事项也越来越多，对于这些内。