众文网1.急需论企业现金流量管理的论文
论中小企业现金流量 管理 论文 摘要：随着中国经济的发展，中小企业在我国经济发展过程中起着越来越重要的作用。
占有中国企业很大比例的中小企业要能长期生存、发展壮大，必须加强对企业财务管理中的现金流量管理。本文从中小企业加强现金流量管理的必要性及方法措施进行简要阐述。
关键词：中小企业 现金流量管理 一、加强中小企业现金流量管理的必要性及内容 近年来，中小企业在我国经济体制改革的春风中生机勃勃、迅猛发展，其总量已占到全国企业总数的99%左右，在国民经济发展、产业结构调整和社会稳定方面具有独特作用，并在推进国民经济增长、缓解就业压力和优化经济结构等方面发挥着越来越重要的作用。然而在中小企业辉煌的表象背后却潜藏着其自身基石的薄弱，据资料显示，世界500强企业平均寿命在45岁左右，然而我国中小企业平均寿命却仅为2.9岁。
是什么原因导致中小企业如此短寿？在市场竞争剧烈的今天，许多因素影响着企业的生存发展。但从许多公司甚至大公司的倒闭来看，无一例外都有共性，过度负债不能偿还到期债务及无法支付企业正常运营需要的资金最终导致企业破产。
企业的目标是盈利，而盈利的前提是生存，长期亏损、收不抵支、不能及时偿还到期债务常导致企业破产，企业的生存威胁直接来源于资不抵债。由此可见，企业的兴衰存亡，直接原因不在于帐面利润，而在于现金流量。
帐面收益不能反映企业的实力，加强现金流量管理才是关键。 现金流量是指企业在一定会计期间内按收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出及差量。
现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程。企业经营管理活动是不稳定的，这就造成企业现金流入与现金流出不平衡。
为追求现金流量的平衡，保持现金流量的通畅，必须加强企业现金流量管理。现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心、兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动的财务管理活动。
现金流量管理的内容包括：现金预算管理、现金流入与流出的管理、现金使用效率管理和现金结算管理等。 二、中小企业现金流量管理的目标 中小企业由于规模相对较小、资信不足、筹资能力和抗风险能力弱，同时重生产与销售，忽视财务管理，会计核算能力薄弱，缺乏内控，随意性大，注重短期利益，缺乏对现金流量的管理，中小企业存在的这些问题需要我们通过财务管理、加强现金流量管理予以解决。
对于中小企业而言，现金流量管理的基本目标是要确保企业有进行正常经营及其基础上发展所需要的资金，同时加强现金的流动性，提高其营运效率，使得中小企业在稳定发展中得以壮大实力，在稳定发展基础上扩大规模。中小企业现金流量管理的具体目标如下： 1、积极筹集企业营运所需要的充足的现金流量 中小企业由于自身存在的一些缺陷导致中小企业融资困难，很难从金融机构获得贷款，自有资金成为非常重要的流动资金来源。
这就进一步造成其货币资金短缺、筹资渠道狭窄，以内源融资为主。鉴于目前存在的这种情况，为保障和鼓励中小企业的发展，各国及我国都针对中小企业融资出台相应政策，财政部、国家发改委相继发布了《中华人民共和国中小企业促进法》及《中小企业发展专项资金管理办法》，银监会也深入推进中小企业贷款工作。
为保障中小企业发展所需资金及时到位，北京、上海、广东等地出台相应政策，浙江中小企业融资采用“抱团取暖”的做法，在渝浙商成立信用担保机构等方法，通过增加银行信用，扩大在银行的贷款额度。通过政府及民间机构的努力，中小企业融资困难的情况可以得到一定程度的改善。
对于中小企业，自身要通过改善经营管理、规范财务制度、提高核心竞争力和持续发展能力来逐步增强对信贷资金的吸纳。要坚持诚实守信，提高资信度，赢得银行的信任和支持。
还要多方面拓宽融资渠道，如：加强与大企业的联系，以取得企业之间的信用，积极利用其它商业信用等。在筹集资金时，注意企业自有资金和债务资金的比例，既要积极利用外部资金，取得“借鸡下蛋”的效果，利用财务杠杆效应，也要与企业自身规模相适应，减小企业风险，同时使用资金成本最低。
2、加强现金流量的营运管理，提高对资金的运用效率 中小企业的投资应是中短期项目，不能投资于超过自身规模15%以上的项目，应着重投资自身核心竞争能力项目的建设等，夯实基础，避免盲目多元化发展，这都是中小企业运用资金时要注意的问题。要吸取一些企业在由小到大的发展过程中所经历的教训，找准自己的方向，对多余的现金流量能合理投资运用，做到稳健的财务管理，注重现金流量管理。
中小企业只有结合自身的发展阶段，定位好企业发展目标，合理运用资金，同时加强对现金、存货及应收帐款等往来帐的管理，就能提高资金的使用效率。 3、创造企业价值 企业财务管理的目标是企业价值最大化，这从企业所有者角度反映了企业的目标。
盈利是企业目标体系中的一个基本目标，但企业目标不是“最大利润”，而是长期资本增值最大化。财务管理就是有关资金的获得和有效使用的管理工作，加强资金。
2.浅析企业现金管理毕业论文怎么写
企业会计制度设计准则 第一章总则 第一条为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）》、《现金管理暂行条例》等法律法规，结合公司的实际情况，制定本制度。
第三条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第四条本制度适用于公司的各职能部门和生产车间。
第五条公司有关货币资金的收入、支付、保管事宜时，应遵循本制度的规定。 第二章货币资金管理原则与依据 第六条为了加强公司的资金管理，提高资金的使用效率，公司实施资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。
（一）公司根据实际情况，制定年度资金预算，对公司的资金管理工作起指导性作用。 （二）公司根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，是公司月度资金管理的指令性标准。
第七条公司财务部设资金管理岗，负责收集和各部门的月度资金收支计划，编制公司的月度资金预算，提交公司月度工作会议讨论批准。 第八条批准后的月度资金预算是公司下月资金使用的准则，必须严格遵守。
预算外资金的使用由使用部门申请，主管副总经理、总经理共同批准后，财务部方可。 第九条货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第十条单位应当按照规定的程序货币资金支付业务。 （一）支付申请。
单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 （二）支付审批。
审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。
（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。
复核无误后，交由出纳人员支付手续。 （四）支付。
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。 第三章现金管理 第十一条公司有关现金收支业务时，应严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则与本制度的规定。
第十二条财务部是公司会计核算、财务管理的职能管理部门，公司的现金收支和保管业务均由财务部统一。 第十三条会计、出纳人员应严格职责分工，出纳人员的资格由财务部和企管部审查认可，现金的收入、支出和保管只限于出纳人员负责，非出纳人员不得经管现金。
第十四条现金收入要当天入账，当天联系存入银行，禁止坐支。邮寄、邮汇的收、付款应有专门登记簿登记，记录汇款来源及汇款去向，经济业务事项、金额、转交和签收的事项。
第十五条现金收入须由会计人员开出收据或发票，及时编制收款凭证，出纳清点现金后，在凭证上加盖“现金收讫”章后方可入账。 第十六条现金付款业务必须有原始凭证，有经人签字和公司制度规定的有关负责人审核批准，并经会计复核、填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖“现金付讫”章后入账。
现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实，数字准确，不得涂改。 第十七条现金的使用范围 （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作的报酬； （三）根据国家规定发给个人的各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其它支付； （五）出差人员必须随身携带的差旅费； （六）结算起点1000元以下的零星支出； （七）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。
第十八条为了认真执行有关库存现金限额的规定，并保证公司费用开支、公出借款和医药费报销等业务使用现金。凡一次借款或报销在2000元以上的，应提前一天告知财务部出纳人员，以便出纳筹款备付。
第十九条任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，按照本制度借款报销的有关规定执行。 第二十条公司应该按不同的币种，设现金日记账，出纳根据收付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记现金日记账，做到日清月结，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报财务部负责人处理。
第二十一条公司财务部应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金，库存现金限额需要变动时，必须报经开户银行批准，从开户银行提取现金，应当写明用途。 第二十二条在节假日、公休日期间，严禁存放大量现金，出纳人员应作好保险柜的安全管理工作。
第二十三条提取一万元以上的现金时，财务部门应有两人以上同往，应使用本单位车辆。本单位车辆管理部门应保证财务部门提取现金使用车辆，提取现金在五万元以上时，应有保卫部门派员同往。
第二十四条本制度禁止下列行为： （一）超出规定范围、限额使用现金； （二）超出核定的库存现金限额留存现金； （三）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金； （四。
3.现金流管理的分析探讨
随着许多公司在经济衰退中面临的巨大压力，出现了诸多公司看似健康却由于现金周转问题而崩溃。
事实证明，决定企业兴衰存亡的是现金流，现金流管理是 企业价值创造的根本。统计资料表明：在发达国家，大约80%的破产公司从会计上看属于获利公司，导致它们倒闭的不是由于账面亏损，而是因为现金不足。
在中国，盈利质量和现金流量问题越来越受到证券分析师和企业界的关注。现金流管理的研究引起学术界的重视，现金流管理成为许多报刊和着作讨论的热点。
本文从战略性现金流管理的特征人手，就现金流管理的相关问题进行分析探讨。一、现金流量管理的现状及存在的问题尽管现金流量成为衡量企业财务健康状况的重要标准，现金是驱动企业前进的基本动力一缺乏现金的企业必定失败逐渐成为理论和实务界 的共识，但是关于现金流的管理问题并没有得到理论界和企业界的足够重视。
从理论研究方面看，关于现金流管理的研究成果很少。国际上开展现金流的研究热潮起 源于美国1975年发生的W.T.Grant公司的破产事件。
该公司是当时美国最大的商品零售企业，其破产原因是过于重视会计利润与营运业绩而忽视了现金 流的均衡性。该公司的破产以及诸多类似现象的出现，使许多企业认识到现金流的重要性，也吸引了许多金融、财务等方面学者的研究兴趣。
从20世纪70年代以 来，现金流管理方面的研究主要有：（1）影响现金流的因素分析研究，主要研究企业内外和企业营运对现金流产生的影响，代表性的是丹尼森关于销售增长和通货膨胀压力对现金短缺诱导效应的研究；（2）现金流量指标在企业财务分析评价中的作用研究，代表性的是瓦尔特的现金流指标与危机预警的财务分析；（3）现金流与投融资活动关系、投资决策和融资决策及股利支付行为与现金流关系的研究，主要以詹森的自由现金流理论和梅耶斯、麦吉娅夫的啄食顺序理论为代表；（4）尤金·法玛（EugeneFama）、詹森（Jensen）等人的现金流信息对外部市场有效性影响的研究；（5）基于现金流的价值评估的研究，主要以詹森（Jensen）的自由现金流量理论为代表，由于代理成本的存在，大量的自由现金流量倾向于以资本形式外溢越出企业边界，寻求外部收益，提升企业价值。从实践方面看，实务界对现金流的关注和管理实践还非常不系统和规范。
尽管理论界的研究成果，引起了实务界的广泛借鉴。许多跨国公司在管理实践中探索强化 现金流管理问题，但大多都是以现金流分析为主，大多企业只是把经营性现金流量或自由现金流量为作为指标纳入业绩考核评价体系，并没有建立起完整现金流管理 和控制体系。
我国初步关注现金流状况也始于近几年，初步认识到企业发展的内在活力反映在经营的现金流量方面，所以，关于现金流的理论和实践更是匮乏。首先，我国在现金流管理理论上的成果极少，关于现金流量的研究大多停留在对国外成果的介绍，现金流量表的编制、分析等信息反馈层面，缺乏对现金流量的管理及控制方法、应用技术以及制度规范的系统研究。
其次，我国现金流管理的研究仅停留在公司运营层面，并没有被提高到战略高度。现金流管理的内容只是泛泛的介绍现金预算、日常流量、流程、流速和风险预警等战术性管理，没有同企业的发展战略有效的结合起来，更没有同企业的不同发展阶段的重点相匹配。
第三，现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制、特别是事前的预测和安排。最后，由于中国企业的考核与绩效评价体系仍是利润导向 型，对于业绩质量问题重视远远不够，现金流的导向作用还很弱，所以，企业实践中对现金流量的管理存在着严重滞后性和被动性特征。
一些企业只有在发不出工资、没钱购买原材料、需要动用现金交税的时候才注重现金流管理。笔者认为，要系统提升企业的运营质量，提高企业持续创造价值的能力，还 需要理论界和企业界的不懈努力，要从观念上确实重视现金流管理，把现金流量管理提高到战略层面来研究和对待。
避免就现金流谈现金流，要从战略性现金流的特 征人手，关注影响现金流管理的重要因素和指标，建立现金流管理的全面控制体系。二、战略性现金流量管理的特征公司理财目标是公司从事理财活动所期望达到的结果，是公司理财行为的方向和指南。
关于公司理财目标有不同的观点，如利润最大化观点、每股收益最大化观 点、公司价值最大化（股东财富最大化）观点等。从大量的关于各种观点的分析来看，笔者认为，公司理财目标的选择似乎以价值作为目标导向更加合理，以多利益 主体的协调更具有现实意义，以动态指标和静态指标的分别确定终极目标和具体（阶段）目标更加科学。
现代公司制度下的公司理财目标不是单一的，而是多元的、多层次的。所以，在对公司理财目标的定位时，应坚持动态、发展的观点，应该区分终极目标和具体目标（或称短期阶段目标）。
终极目标是起主导作用的目标，是 公司理财活动的动力来源和自觉遵循的行为准则；而具体目标是在终极目标的制约下，体现公司理财活动阶段特点和公司管理阶。
4.现金流管理的分析探讨
随着许多公司在经济衰退中面临的巨大压力，出现了诸多公司看似健康却由于现金周转问题而崩溃。
事实证明，决定企业兴衰存亡的是现金流，现金流管理是 企业价值创造的根本。统计资料表明：在发达国家，大约80%的破产公司从会计上看属于获利公司，导致它们倒闭的不是由于账面亏损，而是因为现金不足。
在中国，盈利质量和现金流量问题越来越受到证券分析师和企业界的关注。现金流管理的研究引起学术界的重视，现金流管理成为许多报刊和着作讨论的热点。
本文从战略性现金流管理的特征人手，就现金流管理的相关问题进行分析探讨。一、现金流量管理的现状及存在的问题 尽管现金流量成为衡量企业财务健康状况的重要标准，现金是驱动企业前进的基本动力一缺乏现金的企业必定失败逐渐成为理论和实务界 的共识，但是关于现金流的管理问题并没有得到理论界和企业界的足够重视。
从理论研究方面看，关于现金流管理的研究成果很少。国际上开展现金流的研究热潮起 源于美国1975年发生的W.T.Grant公司的破产事件。
该公司是当时美国最大的商品零售企业，其破产原因是过于重视会计利润与营运业绩而忽视了现金 流的均衡性。该公司的破产以及诸多类似现象的出现，使许多企业认识到现金流的重要性，也吸引了许多金融、财务等方面学者的研究兴趣。
从20世纪70年代以 来，现金流管理方面的研究主要有：（1）影响现金流的因素分析研究，主要研究企业内外和企业营运对现金流产生的影响，代表性的是丹尼森关于销售增长和通货膨胀压力对现金短缺诱导效应的研究；（2）现金流量指标在企业财务分析评价中的作用研究，代表性的是瓦尔特的现金流指标与危机预警的财务分析；（3）现金流与投融资活动关系、投资决策和融资决策及股利支付行为与现金流关系的研究，主要以詹森的自由现金流理论和梅耶斯、麦吉娅夫的啄食顺序理论为代表；（4）尤金·法玛（EugeneFama）、詹森（Jensen）等人的现金流信息对外部市场有效性影响的研究；（5）基于现金流的价值评估的研究，主要以詹森（Jensen）的自由现金流量理论为代表，由于代理成本的存在，大量的自由现金流量倾向于以资本形式外溢越出企业边界，寻求外部收益，提升企业价值。从实践方面看，实务界对现金流的关注和管理实践还非常不系统和规范。
尽管理论界的研究成果，引起了实务界的广泛借鉴。许多跨国公司在管理实践中探索强化 现金流管理问题，但大多都是以现金流分析为主，大多企业只是把经营性现金流量或自由现金流量为作为指标纳入业绩考核评价体系，并没有建立起完整现金流管理 和控制体系。
我国初步关注现金流状况也始于近几年，初步认识到企业发展的内在活力反映在经营的现金流量方面，所以，关于现金流的理论和实践更是匮乏。首先，我国在现金流管理理论上的成果极少，关于现金流量的研究大多停留在对国外成果的介绍，现金流量表的编制、分析等信息反馈层面，缺乏对现金流量的管理及控制方法、应用技术以及制度规范的系统研究。
其次，我国现金流管理的研究仅停留在公司运营层面，并没有被提高到战略高度。现金流管理的内容只是泛泛的介绍现金预算、日常流量、流程、流速和风险预警等战术性管理，没有同企业的发展战略有效的结合起来，更没有同企业的不同发展阶段的重点相匹配。
第三，现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制、特别是事前的预测和安排。最后，由于中国企业的考核与绩效评价体系仍是利润导向 型，对于业绩质量问题重视远远不够，现金流的导向作用还很弱，所以，企业实践中对现金流量的管理存在着严重滞后性和被动性特征。
一些企业只有在发不出工资、没钱购买原材料、需要动用现金交税的时候才注重现金流管理。笔者认为，要系统提升企业的运营质量，提高企业持续创造价值的能力，还 需要理论界和企业界的不懈努力，要从观念上确实重视现金流管理，把现金流量管理提高到战略层面来研究和对待。
避免就现金流谈现金流，要从战略性现金流的特 征人手，关注影响现金流管理的重要因素和指标，建立现金流管理的全面控制体系。二、战略性现金流量管理的特征 公司理财目标是公司从事理财活动所期望达到的结果，是公司理财行为的方向和指南。
关于公司理财目标有不同的观点，如利润最大化观点、每股收益最大化观 点、公司价值最大化（股东财富最大化）观点等。从大量的关于各种观点的分析来看，笔者认为，公司理财目标的选择似乎以价值作为目标导向更加合理，以多利益 主体的协调更具有现实意义，以动态指标和静态指标的分别确定终极目标和具体（阶段）目标更加科学。
现代公司制度下的公司理财目标不是单一的，而是多元的、多层次的。所以，在对公司理财目标的定位时，应坚持动态、发展的观点，应该区分终极目标和具体目标（或称短期阶段目标）。
终极目标是起主导作用的目标，是 公司理财活动的动力来源和自觉遵循的行为准则；而具体目标是在终极目标的制约下，体现公司理财活动阶段特点和公司管理阶段重点的目标。笔者认为公司理财的具体目标是动态的、有阶段。
5.毕业论文企业现金管理怎么写
规划现金流主要是通过运用现金预算的手段，并结合企业以往的经验，来确定一个合理的现金预算额度和最佳现金持有量。
如果企业能够精确的预测现金流，就可以保证充足的流动性。企业的现金流预测可以根据时间的长短分为短期、中期和长期预测。
通常期限越长，预测的准确性就越差。到底选择何种现金流的预测方式就要纵观企业的整体的发展战略和实际要求。
同时企业的现金流预测还可以现金的流入和流出两方面的出发，来推断一个合理的现金存量。 控制现金流量是对企业现金流的内部控制。
控制企业的现金流是在正确规划的基础上展开的，主要包括企业现金流的集中控制、收付款的控制等。现金的集中管理将更有利于企业资金管理者了解企业资金的整体情况，在更广的范围内迅速而有效地控制好这部分现金流，从而使这些现金的保存和运用达到最佳状态。
6.论文：浅谈企业如何加强现金流的管理与控制
摘要：作为管理者，既要从会计制度上保证货币资金的安全，又要在实际操作中把握好几个关键环节。这既是现阶段生存、发展的客观需要，也是财务管理部门或人员的责任与义务。
关键词：货币资金；会计制度；安全管理；对策
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2013)09-0-01
对于资金的定义有很多，其共性就是资金是流通中价值的一种货币表现。本文所指的资金主要是指货币资金。货币资金主要包括现金和银行存款，是企业生存的基础，是企业最重要的一项资产。随着市场经济发展水平的不断提高，企业收支规模越来越大，面对如此巨额的资金，在合理使用的基础上，加强资金安全管理，堵塞漏洞，消除隐患，不仅是企业管理的一条重要生命线，也是促进企业发展的根本保证。
一、资金安全管理中存在的问题
（一）资金安全意识不强
有些企业的管理人员对财务管理了解得很少，没有认识到资金管理的重要性。资金安全的风险意识淡薄就容易导致管理行为上的疏忽、内部管理上的松懈，给资金的安全带来风险和隐患。在工作中，主要表现在不按制度规定及时对账、不按规定设置和保管支付系统密码等。
（二）内控制度不严密，执行不到位
一方面，尽管各企业都制定了相
7.求一篇XX上市公司现金流量分析的论文,怎么样分析一个上市公司的
上市公司现金流量表的财务分析 2003-2-8 10:3 来源：中华企业信息港 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 [摘要]在资本市场日益完善的条件下，上市公司的筹资行为和投资行为逐渐向多元化发展，无论对上 市公司的内部管理当局，还是对外部投资者来说，现金流量信息都是极为重要的不可替代的理财资源。
上 市公司的理财人员必须掌握现金流量表的分析方法和技巧，才能发挥其在公司理财中的重要作用。 在资本市场日益完善的条件下，上市公司的筹资行为和投资行为也逐渐向多元化发展，无论是上市公 司的内部管理当局，还是外部投资者，都逐渐意识到现金流量信息更能反映上市公司的收益质量和现实的 支持能力，它是公司极为重要的不可替代的理财资源，也是投资者（股东）做出正确决策的信息资源。
企 业要做出正确的理财决策，保证理财行为的最优化，必须要求公司理财人员掌握现金流量表的分析方法和 技巧，深刻认识到现金流量形成的规律和内在结构，才能充分发挥其对公司理财的重要作用。科学地评估 公司资产的流动性、财务弹性，评价公司的收益能力和财务风险，预测公司未来的发展趋势。
上市公司的 财务人员应遵循分析的原则，合理采用比较分析法，以比较结构百分比和财务比率为重点，精心设计财务 分析指标，力求分析得具体、深入，透过现象看本质，使其为公司理财发挥充分的作用。 一、上市公司现金流量的结构分析 现金流量的结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析，可列表进行分析。
旨在进一步掌握 本公司的各项活动中现金流量的变动规律、变动趋势、公司经营周期所处的阶段及异常变化等情况。其中， （1）流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。
（2）流出结 构分析也分为总流出结构和三项（经营、投资和筹资）活动流出的内部结构分析。（3）流入流出比分析即 分为经营活动的现金流入流出比（此比值越大越好）；投资活动现金的流入流出比（发展时期此比值应小， 而衰退或缺少投资机会时此比值应大较好）；筹资活动的现金流入流出比（发展时期此比值较大较好）。
公司理财人员可以利用现金流入和流出结构的历史比较和同业比较，可以得到更有意义的信息。对于一个 健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应是正数，投资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金 流量应是正负相间的。
如果上市公司经营现金流量的结构百分比具有代表性（可用三年或五年的平均数）， 理财人员还可根据它们和计划销售额来预测未来的经营现金流量。 二、上市公司的资产流动性分析 公司资产的流动性是指公司资产经过正常秩序，无重大损失地转化为现金以及公司债务契约或其他付 现契约履行的能力，它是蕴涵于公司生产经营过程中的、动态意义上的偿付能力。
根据资产负债表确定的 流动比率和速动比率，虽然能反映流动性但有很大的局限性。这主要是因为：作为流动资产重要成分的存 货并不能很快转化为可偿债的现金；存货用成本计价不能反映变现净值；流动资产中的待摊费用也不能转 为现金；应收账款会有一定的坏账发生。
许多公司有大量的流动资产，但现金支付能力却很差，甚至无力 偿债而加大财务风险，导致最终破产。真正能用于偿还债务的是现金流量。
所以必须用上市公司的流量和 债务进行比较分析能更客观地反映其真实的偿债能力。主要分析指标包括：（1）现金到期债务比=经营现 金净流量/本期到期的债务；（2）现金流动负债比=经营现金净流量/流动负债；（3）现金债务总额比=经 营现金净流量/债务总额。
上述指标越大，说明企业经营活动所产生的现金流速越快，流量越大，企业的财务基础越稳固，内部 控制合理有效，从而偿债能力与对外筹资能力就越强，公司流动性越好，抗风险能力越高。一般来说，本 期到期的债务是指本期到期的长期债务和本期应付票据。
通常这两种债务是不能展期的，必须如数偿还。 现金流量负债比不但可以衡量公司短期偿债能力， 还可以预测出公司整体财务状况， 如果该比率大于 40% ， 表明公司的财务状况良好。
而现金债务总额比是评估公司中长期偿债能力的重要指标，同时也是预测公司 破产的可靠指标。该指标越高，公司承担债务总额的能力越强。
三、上市公司获取现金能力的分析 获取现金的能力是指经营现金净流入和投资资源的比值。它弥补了根据损益表上分析公司获利能力的 指标的不足，具有鲜明的客观性。
投入资源可以是主营业务收入、公司总资产、净营运资金、净资产或普 通股股数、股本等。具体指标有： （1）销售现金比率=经营现金净流量/主营业务收入。
该比率反映每元销售得到的现金大小，即销售收 入的货款回收率，既可从一个方面反映公司生产商品的市场畅销与否，又从另一个侧面体现了公司管理层 的经营能力。其数值越大越好。
（2）每股营业现金净流量=经营现金净流量/普通股股数。该指标反映每股流通在外的普通股的资金流 量，它通常高于每股收益，但不能替代每股收益。
因为现金流量没有减去折扣。它能反映公司最大分派现 金股利的能力，超过此限度，就要借款分红。
（3） 全部资产现金回收。
8.题目是如何分析利用现金流量
如何分析利用现金流量表 现金流量表是反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物的影响的财务报表。
其主要目的是为报表使用者提供企业会计期间与现金收支、投资、筹资有关的信息；相对于资产负债表和损益表而言，是以收付实现制为基础编制的一张动态报表，是联系资产负债表和损益表的桥梁，可以弥补资产负债表和损益表中找不到的会计信息，满足企业管理者，投资人，债权人的需要，为此，本文拟对现金流量表利用不佳的原因作一些简要分析，并对现金流量表相关信息利用所涉及的几个问题发表一些个人看法。 一、现金流量表利用现状的分析 根据《企业财务会计报告条例》规定，现金流量表作为企业会计报表的三张主表之一，在会计报表体系中与资产负债表和损益表处于同等地位。
但从会计报表实际利用的现状来看，现金流量表明显落后了资产负债表和损益表。 其原因大致有三： 一是现金流量表替代财务状况变动表的时间还不够长。
由于现金流量表和资产负债表、损益表的编制基础不同（前者是现金收付制，后者是权责发生制），由此产生的财务数据的利用应进行相应角度的转换，这需要一定的会计基础，而会计基础知识的普及又需要一定的时间。 二是对现金流量表作用的认识还有待提高。
从表面上看，现金流量表是一张独立的会计报表，但如果从其相关数据的产生来看，却是依附于资产负债表和损益表的（至少在主要方面）。这种既独立又依附的特性，决定了现金流量表作用。
三是现金流量表的相关披露标准相对较低。 由于，影响现金流量表信息披露的《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则——现金流量表》和《企业会计制度》等，均没有对现金流量表项目注释提出具体明细的要求，因此，《年报准则》和《财务报告规定》事实上也就成了约束上市公司现金流量表具体信息披露的最高标准，由于披露标准较低，客观上减轻了财务报告编制者披露现金流量表信息的责任，从而也一定程度地影响了财务报告使用者利用现金流量表信息的程度。
二、现金流量表利用所涉及的几个问题 1、经营活动产生的现金流量净额与所实现的净利润进行相提并论不恰当。 若一定时期经营活动产生的现金流量净额为正数，表示经营活动产生的现金流入大于流出，说明该期间企业经营活动资金流转存在节余，反之，表明存在不足。
而一家企业所实现的净利润为正数，则表明这家企业实现了盈利，反之，则表明亏损。 2、以经营活动产生的现金流量净额的大小推断企业经营活动的有效性及净利润的质量不一定正确。
实务中，很多人习惯将经营活动产生的现金流量净额的大小。作为分析评价企业经营活动业绩，甚至作为净利润质量的主要标准之一。
因此，用经营活动产生的现金流量净额的大小，来分析评价企业经营活动的有效性和净利润质量的可靠性在很多情况下并不恰当，经营活动产生的现金流量净额是一个很重要的财务数据，但这个数据的具体利用，离不开对经营活动产生的现金流量所有项目的具体考察。离不开对资产负债表和损益表的具体复核及对会计报表附注的具体分析：任何将经营活动产生的现金流量净额与其他会计信息割裂开来的做法都是不恰当的，单独披露经营活动产生的现金流量净额，而不加辅助说明，也会影响这一数据的利用，甚至在某些情况下还会产生误导作用。
三、改进现金流量表相关信息利用的几点建议 1、提高对投资活动和筹资活动现金流量信息重要性的认识。 在现金流量表中，经营活动的现金流量部分反映的是企业经营活动主体，但这并不是投资活动和筹资活动不重要的理由。
投资活动，特别是固定资产等长期资产的购建，其最终目的是为了增加将来经营活动的现金流入，也可以说是为来年经营活动的现金流入做准备。筹资活动，其本质是为了弥补经营活动和投资活动所需现金的不足。
因此，提高对投资活动和筹资活动现金流量信息重要性的认识是很有必要的。 2、充分利用“支付给职工以及为职工支付的现金”和“支付的各项税费”两个财务数据。
前者反映企业与企业员工之间的分配结果，后者反映企业与国家（包括各级有权收费部，下同）之间的分配结果。两个财务数据的大小，直接说明了企业为社会和国家所做的贡献以及企业员工劳动的回报程度。
3、建议将分配股利、利润从“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”中单列出来。 理由有二：一是分配股利、利润所支付的现金与偿付利息所支付的现金是性质完全不同的现金流出，前者面对的是股东，后者面对的则是债权人（主要是银行）；二是可以将企业财富分配的三大环节所及的数据在现金流量表中进行全面体现。
4、建议在“经营活动产生的现金流量”中单列“非经常性现金流入”和“非经常性现金流出”项目。 按照现金流转的性质、频率，经营活动产生的现金流量可以划分为经常性现金流入、流出和非经常性现金流入、流出。
将“非经常性现金流入”和“非经常性现金流出”项目从“经营活动产生的现金流量”中单列出来，有利于会计报表使用者更好地分析、利用和评价公司经营活动产。
9.求论文参考文献
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10.求毕业论文题目
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