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浅析内部审计新模式——风险导向内部审计[摘要]风险导向内部审计是内部审计领域的最新发展。
西方国家对其基本理论研究要早于我国，但总体上看，关于风险导向内部审计的研究在国内外都是刚刚起步。本文从风险导向内部审计的涵义出发，指出了风险导向内部审计与传统内部审计的不同，论述了风险导向内部审计在不同的风险管理水平下的作用，然后分析了国内外风险导向内部审计发展现状并提出了推进我国风险导向内部审计运用的一些建议，希望能为风险导向内部审计在我国广泛应用起到抛砖引玉的作用。
[关键词]内部审计；风险导向；比较；现状；建议 正如“内部审计之父”——劳伦斯•索耶（Lawrence Sawyer） 所言：“内部审计在古代就有其起源。但是，只有到近代这棵大树才开始根深叶茂。
内部审计的历史从古到今，经历了一个缓慢而艰苦的过程。” 内部审计的发展萌芽可以追溯到奴隶社会，但直到1 9世纪末20世纪初，内部审计的作用才越来越受到重视，于是内部审计领域真正发生了一场深刻变革，传统意义上的内部审计逐渐为一种新型的内部审计制度所取代，内部审计从萌芽状态的内部审计转变为财务导向的内部审计。
至今，经历了一百多年的历史，内部审计已经经历了财务导向内部审计——业务导向内部审计—— 管理导向内部审计——风险导向内部审计。 一、风险导向内部审计的涵义 所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。
这里的风险应该是我们通常说的广义的风险既包括正面的风险，即机会；也包括负面风险，即狭义风险。 国际内部审计协会（IIA） 2001年对风险定义为可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性，并指出风险的衡量标准是后果与可能性。
2002年，英国风险管理协会（IRM ）、保险和风险管理师协会（AIRMIC）以及公共部门风险管理协会（ALARM）共同发布了风险管理标准，采纳了国际标准化组织对风险所做出的定义：风险是事件及其后果的可能性的结合。2007年召开的国际标准化组织（ISO）技术管理局风险管理工作组第四次工作组会议，采纳了我国代表提出的“风险”定义：不确定性对目标的影响（effect of uncertainty on objectives）。
可见，风险既关注积极面，也关注消极面。 二、风险导向内部审计与传统内部审计的比较图为新旧内部审计范式路线图 资料来源：David McNamee. Risk-based auditing[J].The Internal Auditor. 1997, (8): 22-27. 麦克宁（McNamee）关于内部审计新旧范式路线图反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合，如图所示。
传统内部审计通常采用从右到左的路线，即直接测试内部控制，考虑内部控制是否充分有效，而风险的大小仅用于表明控制的薄弱与健全环节，从而实现防弊或者兴利的目标。这种范式使内部审计被埋葬于反映过去的细节之中，结果是建议管理层增加控制点或加强控制，这样随着时间的推移，控制点越来越多，审计业务越来越繁琐缓慢，甚至出现多余控制阻碍各项程序正常运转的情况。
尽管有着防弊与兴利的审计目标，但是无法与企业目标相关联导致内部审计无法证明其价值所在，从而引发内部审计的生存危机。 风险导向内部审计采取的路线是从左到右，首先确认企业目标或某项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计风险水平和审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审计，测定风险是否得到有效防范和控制。
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性，而是风险是否得到适当管理和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险，并将事后评价反馈延伸到事前和事中。
内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。 三、风险导向内部审计重要作用 英国与爱尔兰内部审计协会2003年8月颁布了关于“风险导向内部审计”的立场公告（Position Statement），对风险导向内部审计在风险管理中的作用做出了阐述。
在立场公告中，风险导向内部审计的作用是根据企业风险管理的不同水平展开的，如下表表示：风险导向内部审计的作用风险管理的不同水平重要特征 风险导向内部审计的作用 风险暴露未采取任何正是的风险管理方法 协助采用风险管理方法；内部审计建立在审计风险评估基础上风险察觉 零星的风险管理方法 协助建立企业范围的风险管理方法；内部审计建立在审计风险评估基础上风险确认 已制定风险管理的战略和政策，已确定风险偏好 促进风险管理战略和政策的实施；在适当地方，内部审计使用管理层的风险评估结果风险管理 已建立企业范围的风险管理框架 对风险管理过程进行审计；内部审计建立在管理层的风险评估基础上风险管理融合 风险管理及内部控制完全嵌入企业经营过程中 对风险管理过程进行审。
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浅析内部审计风险的形成与控制 论文编号：KJ030 字数：8126，页数：11 内 容 摘 要 审计风险概念的引入，最初源于民间审计机构和人员被诉讼案件的不断增多。如今，审计风险已成为审计理论体系中的一个十分重要的概念，审计实务已发展到通过评价审计风险制定审计战略计划的风险基础审计阶段。就内部审计而言，从1983年内部审计制度开始建立至今，我国内部审计工作取得了巨大发展，企业内部审计对企业完善公司治理，加强内部控制，改善经营管理发挥了越来越重要的作用。然而，随着经济的发展，内部审计不可避免地出现了一些松弛，其产生的原因有主观和客观两个方面的原因。主观方面主要有内部审计机构在设置上缺乏独立性，人员素质不高，审计程序方法不合理等，客观原因有法律规范的不完善以及环境方面的差异等使得内部审计风险错综复杂。基于以上原因，本文提出了控制的措施，以使得内部审计更有效率，更大限度地规避风险。 关键词：内部审计，内部审计风险 成因 大纲 一、引言 1 二、内部审计概述 1 三、内部审计风险的含义 1 四、内部审计风险的基本特征 2 五、内部审计风险形成的原因 3 六、内部审计风险的防范与控制 4 参考文献： 8 参考文献： 1.财政部注册会计师考试委员会办公室，《审计》，中国财政经济出版社，2007年。 2.刘明辉、孙坤、徐平，《审计》，东北财经大学出版社，2007年。 3.陆兰丹，“当前企业内审存在的问题与对策”，《中国内部审计》，2004年第9期。 4.王晓霞，“企业风险审计”，《中国时代经济出版社》，2005 年。 5.胡春元，《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997年。 6.郑修强，“浅议内部审计风险”，《黑龙江科技信息》，2008年第10期。 7.刘 莉，“企业内部审计风险分析与规避对策”，《商业会计》，2008年第12期。 8.刘国峰，“现代企业内部审计与风险管理”，《煤炭经济研究》，2007年第3期。 9.陈火文、刘杰，“我国企业内部审计现状分析”，《合作经济与科技》，2008年第4期上。 10.叶毅斌，“论国家审计风险的成因及其防范”，《时代经贸》，2008年1月第90期。 11.陈思瑶，“国外风险导向审计对我国的启示”，《当代经济》，2008年8月上旬刊。 12.刘立云，《审计风险与控制》，中国审计出版社，2007年。 13.汪寿成、刘明辉，“论现代审计学的风险概念体系”，《会计之友》，2008年7月下。 14.张烨、侯雯静，“基于内部审计风险管理的内部审计质量控制探析”，《合肥工业大学学报》，2005年6月。 15.林图，“在国企改制进程中发挥内部审计作用”，《审计与经济研究》， 2005年01期。 以上回答来自： /49-5/5476.htm
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3.“风险导向审计对公司治理的影响”怎么写 论文大纲呢
风险导向审计（riskoriented audit approach）以战略观和系统观思想指导 重大错报风险评估和整个 审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和 舞弊风险。
传统模型由于 审计风险受到企业固有风险因素的影响，如 管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的 会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的 资产等导致的风险，又受到 内部控制风险因素的影响，即 账户余额或各类交易存在错报， 内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到 注册会计师实施 审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了 审计风险模型，即：审计风险= 重大错报风险*检查风险。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了 审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。
改进以国际“四大”为代表的大型 会计师事务所对审计方法论进行了创新，提出了“从被审计单位经营风险入手进行审计”（Business Risk Approachtoauditing，以下简称“经营 风险基础审计”）和“透过战略系统棱镜审计”的审计新思维。“经营 风险基础审计”和“透过战略系统棱镜审计”继承了把 审计资源的分配向容易发生错报的领域倾斜的理念，改良了评估 财务报表 重大错报风险的方法，使得注册会计师对于 风险评估结果更为全面、正确，能够更有效地实现 审计目标。
这些新思维并没有否定传统的风险导向审计思想和审计风险模型，而只是风险导向审计思想在新 审计环境下的深化和发展。2影响环境编辑风险导向审计时代的背景是21世纪 审计环境发生了很大变化，包括全球化和信息技术对企业的经营产生巨大影响、企业的组织形式和 经营模式不断创新、会计准则中越来越多涉及判断和估计、可能引致 财务报告 舞弊的压力大为增加等。
4.我的本科论文题目是“内部审计的发展趋势——更注重事前的风险管
同学你好！
一、修改题目：“风险导向审计在公司内部审计中的发展趋势”或“风险导向审计在公司内部审计中的发展趋势”（要有公司企业审计实习、实践---例子）
二、写作要旨
1、首先要熟悉何谓：风险导向审计（可以在大学期间学习的教科书或图书馆查资料---取得）
2、风险导向审计对于---公司内部审计的地位和作用（特点、写作意义）
3、风险导向审计对于公司、投资人、社会（包括政府监督部门）的审计监督先进性（写作效用）
三、论文提纲：
1、点题---风险导向审计的发展历程（300-500字）；
2、论题---风险导向审计在公司内部审计发展现状（有公司实例或参考资料）（500-800）
3、论证---风险导向审计在公司内部审计中有作用（比如：结合内部控制制度，健全企业管理、准确、完整、及时反映公司财会信息，为社会主义市场经济保驾护航、更好地为公司、投资者和社会---公开、公平、公正地披露信息服务）（500-800）
4、论证分析---我国内部审计转向风险导向审计的条件和阻碍（用反向分析说明论证的重要性---如：我国现行《企业会计准则》与《国际财务会计报告准则》的不衔接地方---在熟悉《企业会计准则》）（5000-800）
5、结论：从风险导向审计---论题、现实状况到发展的意义和作用、结论。（300-500）
四、致谢词：感谢导师。
五、参考文献。
（全部论文5000-8000字）
重点提示：
1、积极、主动与导师联系---在选题上征求导师意见；
2、写作难点：熟悉会计学原理、企业会计（《企业会计准则》与《国际财务会计报告准则》的异同）、西方财务会计、西方审计学等专业课程，公司内部审计案例。
3、要是思路不清，可以写一些小题目---自己实习、实践或熟悉的公司企业的案例。
如：超市（或商业、银行）现金（或应收账款、应付账款、销货）内部控制制度建立与实际操作案例分析。
祝你成功！
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