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浅析营业税的税务筹划 内容摘要：营业税是我国流转税中的 一个重要税种，在调节社会收入分配 和体现国家产业政策方面发挥着重要 作用。
对营业税进行筹划，对于增加企 业营业利润，实现其财务目标，具有重 要意义。本文对于营业税的三个筹划 点进行论述。
关键词：营业税筹划征税范围 业税是对在我国境内提供税法规定 的劳务，转让无形资产或者销售不 动产的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额征收的税。本文对于营业税 的三个筹划点进行论述。
营业税征税范围的筹划 （一）对劳务发生地点的筹划 营业税的征税范围是：在中华人民共 和国境内提供应税劳务，转让无形资产或 销售不动产。其中在境内提供应税劳务，这 种情形强调的是劳务“发生在境内”。
境内纳税人在境内提供劳务，其行为属 于营业税的管辖权范围；境外单位和个人提 供应税劳务在境内使用的，无论其在境内是 否设有经营机构，其行为属于营业税的管辖 权范围；而境内纳税人提供劳务在境外使用 的，其行为不属于营业税的管辖权范围。凡 是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营 业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境 外载运境内的，就不属于营业税管辖权范 围。
如国内某航空公司客机从日本载运旅客 营 入境，取得的收入不征营业税，因是“在境 外载运旅客”。反之，日本某航空公司飞机 从中国境内载运出口货物出境，取得的收入 应当在中国境内征税，虽然该公司属境外机 构，但它属于“在境内载运货物出境”。
只有发生在中华人民共和国境内的应 税行为，才属于营业税的征税范围，而发 生在中华人民共和国境外的应税行为就不 属于营业税的税收管辖范围，也就不构成 营业税纳税义务人。因此，纳税人完全可 以通过各种灵活办法，将其行为转移到境 外，从而避免成为纳税人。
根据此原则，运输企业将客货从我国 境外运往我国境内，或者将客货从境外的 一个地方运往境外的另一个地方，这两种 运输业务因起运地不在我国境内，所以不 缴纳营业税。运输企业可以充分地利用这 条规定，开展起运地在境外的业务，尤其 是在与我国有税收互惠协定的国家进行客 货运输业务，以达到节税的目的。
再如国 内某施工单位到埃及提供建安劳务取得的 建安收入不征营业税，原因是应税劳务发 生在境外，尽管他们是国内的施工单位，但 所发生的行为不属于营业税的管辖权范围，因而避免了国内营业税的缴纳。境内保险 机构为出口货物提供保险也不属于营业税 的征税范围。
（二）对营业税与增值税征税范围划 分的筹划1.混合销售行为及划分。混合销售行 为的概念。
一项销售行为如 果既涉及营业税的应税劳 务又涉及增值税的货物，为 混合销售行为。混合销售中 的销售行为必须是一项，且 所售货物必须是增值税法所列的货物。
现行政策规定，对混合销售 行为的划分确定了如下原则：从事货物生 产、批发或零售的企业，企业性单位及个 体经营者的混合销售行为，一律视为销售 货物，不征营业税；其他单位和个人的混合 销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收 营业税。所谓“以从事货物的生产、批发或 零售为主，并兼营应税劳务”，是指纳税人 的年货物销售额与营业税应税劳务营业额 的合计数中，年货物销售额超过50%，营 业税应税劳务营业额不到50%。
纳税人的 销售行为是否属于混合销售行为，必须由 国家税务总局所属征收机关确定。纳税人可以根据税负平衡公式进行筹 划，选择缴纳增值税还是营业税。
增值税与营业税的税负平衡式为：可 计征营业税的含税销售额÷（1+增值税税 率）*增值税税率-可抵扣的进项税额=可 计征营业税的含税销售额*营业税率 假定增值税一般纳税人含税销售额增 值率为R，含税销售额为S，含税购进金额 为P，纳税人适用的增值税税率为17%，纳 税人适用的营业税税率为5%，则增值率 可表示为：R=(S-P)/S*100% 应纳增值税=S/(1+17%)*17%*R 应纳营业税=S*5% 使两税相等，S/(1+17%)*17%* R=S*5%，解出S=34.41% 由于增值税税率和营业税税率各不相 同，故其增值率也不相同，如表1所示。即 当实际的增值率大于营业税率与增值税税 率之比时，纳税人筹划缴纳营业税比较合 算；当实际增值率等于营业税率与增值税 税率之比时，缴纳增值税和营业税税负完 全一样；当实际的增值率小于营业税率与 增值税税率之比时，缴纳增值税比较合算。
2.兼营行为的划分。营业税的兼营业务 是指以下三种情况：既经营应纳营业税的应 税劳务项目，又经营缴纳增值税的应税劳务 项目或货物；既经营适用高税率的应税劳务 项目，又经营低税率的应税劳务项目；既经 营应全额缴纳营业税的应税劳务项目，又经 营适用减免营业税的应税劳务项目。
兼营业务的税务处理要求兼营的不同 项目分别核算。纳税人兼营应税劳务与非 应税劳务或货物，应分别核算应税劳务的 营业额和非应税劳务与货物的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务 与货物或非应税劳务一并征收增值税，不 征营业税；纳税人兼营不同税率应税劳务 项目的，应分别核算不同税率的应税营业 额，不分别核算或者不能准确核算的，其 适用不同税率的应税劳务项目一并按高税 率征税。
2.跪求关于企业所得税税收筹划的毕业论文
内容提要： 进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。
本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进行所得税税收筹划入手，提出企业所得税的8项具体税收筹划办法。 关键词：纳税义务人；企业所得税；税收筹划 税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。
企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。
一、对企业组织形式的税收筹划 企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果。
公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。
当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。
再者作为公司，其营业利润要交纳企业所得税，是企业所得税的纳税义务人，而税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税，又成为个人所得税的纳税义务人。而合伙企业则不作为公司对待，不构成企业所得税的纳税义务人，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。
例如，纳税人甲、乙、丙经营一家商店，年应纳税所得额为300000元。该商店如果按合伙企业课征个人所得税（假定甲、乙、丙分配比例相同），应纳税额为（100000*35%-6750）*3=84750（元）。
如按公司课征所得税，税率33%，应纳税额300000*33%=99000（元），税后利润201000元全部作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税（67000*35%-6750）*3=50100（元），共纳税99000+50100=149100（元）。很明显两者税负不一致。
因此，甲、乙、丙做出了不组织公司，而办合伙企业的决策。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业，是设立子公司还是设立分公司。
二、对企业所得税税率的税收筹划 企业所得税税率有三档：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，税率为18%；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，税率为27%；年应纳税所得额在10万元以上的企业，税率为33%.因此，仅从税率因素考虑，在进行该税种的税收筹划时，就存在着税收筹划的空间。例如，假定某企业12月30日测算的年应纳税所得额为100100元，则若该企业不进行税收筹划，其企业所得税的应纳税额=100100*33%=33033元。
如果该企业进行了税收筹划，12月31日，支付税务咨询费100元，则该企业应纳税所得额=100100-100=100000元，则应纳税额=100000*27%=27000元，通过比较我们发现，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，却获得节税收益为：33033-27000=6033元，显然，对企业所得税税率进行税收筹划的空间是相当大的。 三、对企业利用税收优惠政策的税收筹划 税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。
例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这是自实施新税制以来国家制定的对企业所得税纳税影响很大的一项税收优惠政策。
企业应当及时抓住这一机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能力。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。
四、对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划 企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本，不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利，债券和银行借款的筹资成本为利息。
税法规定：股息支付不得作为费用列支，只能在交纳所得税后的收益中分配。
3.有关"企业税收筹划"的论文
关于新所得税法下企业税收筹划的研究 摘要：由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。
关键词：税收筹划；依法纳税；合理避税；价值最大化 一、税收筹划的概念和前提条件 税收筹划是一门综合性的学科，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。 由于税收筹划是以遵守税法规定为前提，因此具有合法性。
企业税收筹划的前提条件是依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税种的法规条例，应按时足额交纳税款。只有在此基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律的认可和保护。
二、税收筹划的本质特征 1.税收筹划的合法性 税收筹划是在符合税法、不违反税法的前提下进行的，它与避税、偷税有本质上的差别。避税是钻法律的空子，是与道德规范相违背的；偷税是既违背道德又违反税收法律，是政府严加惩处的行为；而税收筹划是在税法允许的范围内，是纳税人对税法进行精心研究和比较后进行纳税最优方案选择，既不违法也符合道德规范，是税收政策加以引导和鼓励的。
2.税收筹划的前瞻性 税收筹划是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动，其目的是减少纳税支出，使其意义达到最大化。纳税人在各种经营活动发生之前，事先对各种方案的税负作出预测，根据测算结果确定经营行为的选择、决策。
在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，这在客观上提供了纳税前事先作出筹划的可能性。税收筹划是纳税人对经营、投资、筹资等经营活动的方式、数量作事先安排和筹划，它有别于纳税义务发生后采取各种办法少缴税的偷税行为。
3.税收筹划的时效性 随着社会政治、经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂，为适应经济形势的发展变化，作为调节纳税人税收缴纳的税收法律，也在不断调整变化和完善中。这就要求税收筹划必须立足现实，准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新税收筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。
4.税收筹划的综合性 税收筹划是一项系统的全盘工作，在对某税种进行筹划时，必须着眼于企业整体税负的高与低，不能一味为追求某一税种税负最轻而不择手段。这样的话，经过税收筹划，虽然某个税种税负下降了，但其他税种可能负担更重了；可能前期税负减轻了，但后期税负更重了。
所以，企业在进行税收筹划时应把握全局，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼，前轻后重的现象。 5.税收筹划的专业性 随着经济的全球化，国际经贸往来日益频繁以及业务规模的不断扩大，世界各国的税收法律也越来越复杂，单靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心。
在这个大背景下，作为专业的税务代理、税务咨询机构应运而生。在世界各国尤其是发达国家的会计师事务所、律师事务所、税务师事务所和税务咨询公司等纷纷开办和发展有关税务筹划的咨询业务，说明税收筹划越来越呈现专业化的特点。
三、企业在实际经营活动中的税收筹划 1.筹资决策中的税收筹划 筹资环节的纳税因素不仅会影响企业的现金流量，而且还会影响到筹资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成中，利用留存收益和发行新股筹资，由于经营者和所有者的统一，存在着双重征税问题，所以税负最重；通过举债筹资，作为成本的利息可以在税前冲减企业利润，从而减少所得税，但是这类方式风险较大。
按照税法规定，通过发行股票、留用利润自我累积方式筹集的资金，属于企业的所有者权益，股息支付不能作为企业费用列支，只能在企业税后利润中分配，通过发行债券、银行借款、融资租赁等方式筹集的资金，属于企业的负债。负债产生的利息支出，可以在税前利润中扣除。
企业筹资方式不同，会影响到作为税基的净利润，进而影响税负水平。因此，从税收筹划的角度看，在息税前投资收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显。
企业可以通过提高负债比例获得更多的收益，提高权益资本的收益水平，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。当然，负债比率并非越高越好，随着负债比率的提高，企业的财务风险和融资成本会加大。
当负债的成本率超过了息税前的投资收益率时，负债反而达不到节税目的。
4.帮忙：关于税务论文的撰写
一、标题 标题是文章的眉目。
各类文章的标题，样式繁多，但无论是何种形式，总要以全部或不同的侧面体现作者的写作意图、文章的主旨。毕业论文的标题一般分为总标题、副标题、分标题几种。
（一）总标题 总标题是文章总体内容的体现。常见的写法有： ①揭示课题的实质。
这种形式的标题，高度概括全文内容，往往就是文章的中心论点。它具有高度的明确性，便于读者把握全文内容的核心。
诸如此类的标题很多，也很普遍。如《关于经济体制的模式问题》、《经济中心论》、《县级行政机构改革之我见》等。
②提问式。这类标题用设问句的方式，隐去要回答的内容，实际上作者的观点是十分明确的，只不过语意婉转，需要读者加以思考罢了。
这种形式的标题因其观点含蓄，容易激起读者的注意。如《家庭联产承包制就是单干吗？》、《商品经济等同于资本主义经济吗？》等。
②交代内容范围。这种形式的标题，从其本身的角度看，看不出作者所指的观点，只是对文章内容的范围做出限定。
拟定这种标题，一方面是文章的主要论点难以用一句简短的话加以归纳；另一方面，交代文章内容的范围，可引起同仁读者的注意，以求引起共鸣。这种形式的标题也较普遍。
如《试论我国农村的双层经营体制》、《正确处理中央和地方、条条与块块的关系》、《战后西方贸易自由化剖析》等。 ④用判断句式。
这种形式的标题给予全文内容的限定，可伸可缩，具有很大的灵活性。文章研究对象是具体的，面较小，但引申的思想又须有很强的概括性，面较宽。
这种从小处着眼，大处着手的标题，有利于科学思维和科学研究的拓展。如《从乡镇企业的兴起看中国农村的希望之光》、《科技进步与农业经济》、《从“劳动创造了美”看美的本质》等。
⑤用形象化的语句。如《激励人心的管理体制》、《科技史上的曙光》、《普照之光的理论》等。
标题的样式还有多种，作者可以在实践中大胆创新。 （二）副标题和分标题 为了点明论文的研究对象、研究内容、研究目的，对总标题加以补充、解说，有的论文还可以加副标题。
特别是一些商榷性的论文，一般都有一个副标题，如在总标题下方，添上“与**商榷”之类的副标题。 另外，为了强调论文所研究的某个侧重面，也可以加副标题。
如《如何看待现阶段劳动报酬的差别——也谈按劳分配中的资产阶级权利》、《开发蛋白质资源，提高蛋白质利用效率——探讨解决吃饭问题的一种发展战略》等。 设置分标题的主要目的是为了清晰地显示文章的层次。
有的用文字，一般都把本层次的中心内容昭然其上；也有的用数码，仅标明“一、二、三”等的顺序，起承上启下的作用。需要注意的是：无论采用哪种形式，都要紧扣所属层次的内容，以及上文与下文的联系紧密性。
对于标题的要求，概括起来有三点：一要明确。要能够揭示论题范围或论点，使人看了标题便知晓文章的大体轮廓、所论述的主要内容以及作者的写作意图，而不能似是而非，藏头露尾，与读者捉迷藏。
二要简炼。.论文的标题不宜过长，过长了容易使人产生烦琐和累赘的感觉，得不到鲜明的印象，从而影响对文章的总体评价。
标题也不能过于抽象、空洞，标题中不能采用非常用的或生造的词汇，以免使读者一见标题就如堕烟海，百思不得其解，待看完全文后才知标题的哗众取宠之意。三要新颖。
标题和文章的内容、形式一样，应有自己的独特之处。做到既不标新立异，又不落案臼，使之引人入胜，赏心悦目，从而激起读者的阅读兴趣。
二、目录 一般说来，篇幅较长的毕业论文，都没有分标题。设置分标题的论文，因其内容的层次较多，整个理论体系较庞大、复杂，故通常设目录。
设置目录的目的主要是： 1.使读者能够在阅读该论文之前对全文的内容、结构有一个大致的了解，以便读者决定是读还是不读，是精读还是略读等。 2.为读者选读论文中的某个分论点时提供方便。
长篇论文，除中心论点外，还有许多分论点。当读者需要进一步了解某个分论点时，就可以依靠目录而节省时间。
目录一般放置在论文正文的前面，因而是论文的导读图。要使目录真正起到导读图的作用，必须注意： 1.准确。
目录必须与全文的纲目相一致。也就是说，本文的标题、分标题与目录存在着一一对应的关系。
2.清楚无误。目录应逐一标注该行目录在正文中的页码。
标注页码必须清楚无误。 3.完整。
目录既然是论文的导读图，因而必然要求具有完整性。也就是要求文章的各项内容，都应在目录中反映出来，不得遗漏。
目录有两种基本类型： 1.用文字表示的目录。 2.用数码表示的目录。
这种目录较少见。但长篇大论，便于读者阅读，也有采用这种方式的。
三、内容提要 内容提要是全文内容的缩影。在这里，作者以极经济的笔墨，勾画出全文的整体面目；提出主要论点、揭示论文的研究成果、简要叙述全文的框架结构。
内容提要是正文的附属部分，一般放置在论文的篇首。 写作内容提要的目的在于： 1.为了使指导老师在未审阅论文全文时，先对文章的主要内容有个大体上的了解，知道研究所取得的主要成果，研究的主要逻辑顺序。
2.为了使其他读者通过阅读内容提要，就能大略了。
5.求税务方面的论文我需要税务方面的论文希望都是没在网上出现过的毕
在我的共享资料里有 税法论文 你可以参考，如果不对可以联系我 一下只是其中一篇 对内、外资企业所得 “两 台一''的看法 黑龙江张劲松 长期以来，我国内 外资企4k执行的是 两套不同的企业所得税制。
现行国内企业所 得税是从1994年1月1曰手F始施行的《中 华人民共和同企业所得税暂行条例》.而外 资企业实行的是1991年形成的《外商投资 企业和外国企业所得税法》= 我国对内、外贷企业所得税政策的不 同，是在改革开放之韧为吸引外资给外资盎= 业适当的优惠.是合理的 但两套税制、两套 税法违反同民待遇原则，不符合世界贸易组 织规则和国际通行做法，不利于企业公平竞 争 也严重影响内资企业和民族 业的生存 和发展。 首先.随着我国社会主义市场经济体制 的逐步成熟，市场经济公平竞争的要求，现行 “两法 存在的这种不公正、不平等税收政策 和法律法规必须改变；其次，在我国加人 wrc，的后过渡期，按照国民待遇原则、最惠 国待遇原则、透明度原则、统一性原则的要 求，必须改变现存的非国民待遇和不统一、不透明的税收法状况；再次，一些不公平、不 平衡的税收制度和立法形态给税收实体法 和司法实践适用法律中带来 少矛盾和问 题一 随着中国经济的发展.围企和民企的发 展，如果继续坚持当前的内外企所得税政策 和对外商的税收优；鼠政策.就会造成内资企 业受到税收歧规，从而把国企与民企放在了 一个不利的竞争地位卜=实施内外资企业所 得税“两税台一”，已经势在必行。
一 、统一宴行法人所得税■ .基车工资 实行税蘸据实扣■ .不再实行计税工瓷曲做 法 新的所得税应是法人所得税。对具有法 人资格的企业征收法人所得税，对不具有法 人资格的个人独资企业和合伙企业征收个 人所得税 实行法人所得税制的好处在于. 便于纳税人及其纳税义务的认定，町以使所 得税覆盖余社会的经济活动 企业所得税纳税人的确定'按照现有的 规定并结合国际通行的做法，在我国行使税 收管辖权时仍然应当采用“注册”地和“住 所”地两条标准 即“登记注册”地在中国境内 的企业法人 为中国居民企业法人； 住所”在 中国境内的企业法人，为中国居民企业法 -50 职业技术■—墨四囝■Ⅱ 人；否则为中国非居民企业法人 沿用居民 企业和非居民企业的概念，既符合国际惯例 的通行做法卜一个国家的居民取得的境内、境外所得，都在本国负有纳税义务，并且是全 面纳税义务；非居民只就来源于该国境内的 所得纳税，是有限纳税义务 又准确又便于操 作 合乎规范地行使国家税收管辖权.也是 对我国主收行使的具体化。
现行内资企业所得税是按照独立核算 企业界定纳税^ 内资企业职工工资发放实 行计税工资政策，纳税人支付的1 资按照计 税工资标准扣除，只要职工的j：资超过一定 标准，企业就需要缴税 这一点对内资企业 很不利.而对外资企业，m 按工资实际发生 额在企业所得税前列支.外商投资企业工资 可在成本列支.不存在计税 l：资。 两法合井后就可以取消计税J 资的做 法. 资全部在成本列支，并提高折旧率、捐 赠和广告的列支.向国际惯例靠拢，这些有 利于内资企业积极引进人才和加快企业技 术研发。
二、统一税基、税率.宴行蛾一的企业所 ■税税率 市场经济强调公平竞争.应当对所有企 业一视同仁 因此 要统一税率、税基和执行 力度.要建立一个公平、有效的税收体系 在 考虑内资企业现行税负和世界范围内所得 税发展趋势的情况下.对目前众多的所得税 税率进行简化Ⅱ l并，统一实行一个中等较低 的比例税率。 目前.中国针对外商投资企业和内资企 业分别实行两套税制，这种做法，即便在全 球也极为鲜觅 尽管我国名义企业所得税税 率为33%，但实际1.外资企业在中国的平 均税负只有11% ，在低税率基础卜还有“两 免三减半 性开始获利年度起.第一、二年免 税.第三至五年碱半征收1和行业特殊减半 优惠等。
而中国一般内资企业的平均税负达 到22% .国有大中型企业的税负更高达 30%，由于税收返还的力度很大，一些内资 企业的实际税负并非33%，而是20%左右， 甚至更低 统一税率，范围应在25—28%之 间，该税率和国际七和周边国家的平均水平 相比，属中等偏低 三、统一税收优童 现行税收优惠政策并没有对资本密集 型和技术密集型产业产生引力作用，总体上 是区域性税收优惠为主 这不仅导致了内外 资企业的不平等竞争.也加剧了区域间经济 发展的不平衡 对外资企业的税收优惠政策使我国内 外资企业的税率优惠相差较大，每年的税收 总量流失不少.更造成了市场竞争的不公与 无序.内资企业施展拳脚的空间被人为缩 减.还带来“暇外资”（指国内一些企业通过 在国外买壳、注册等方式以外资身份回国投 资）等投机现象。 同时，还人为地增加了人民 币升值的压力。
这不但与市场经济相背离， 也对人才流动、技术创新、经济安全造成影 响。 以区域性优惠为主的所得税优惠政策. 加剧了区域间经济发展的不平衡.并且不利 于建设党的十六大提出的创新型国家 进一步调整税收忧惠：今后税收优惠要 更多地由直接优惠转向间接优惠，由过去的 区域优惠为主转为产业优惠为主，使税收政 策更加体现产业政策要求。
统一税收优惠政 策，将税收优惠纳入预算控制，。
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