众文网1.想写一篇关于借款费用核算的论文
新旧准则在借款费用核算上的差异分析 推荐 下载阅读CAJ格式全文 下载阅读PDF格式全文 【作者中文名】 杜江颖； 庞建民；【作者单位】 哈尔滨电机厂有限责任公司；【文献出处】 现代商业， Modern Business， 编辑部邮箱 2009年 14期 期刊荣誉：ASPT来源刊 CJFD收录刊【关键词】 新旧准则； 借款费用； 差异分析；【摘要】 2006年财政部发布的《企业会计准则第17号——借款费用》，明确了企业发生的借款费用，若可直接归属于符合资本化条件资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
同时，明确规定符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等。从准则中不难看出新会计准则与原来的企业会计制度在借款费用核算上已存在较大的差异。
【DOI】 CNKI:SUN:XDBY.0.2009-14-155。
2.《基于借款费用准则的盈余管理研究》请问这篇论文要怎么写啊,是我
基于借款费用准则的盈余管理研究：【摘 要】新会计准则的颁布与实施对企业盈余管理有了诸多新限制也在一定程度上扩大了可利用的操作空间。
本文从新会计准则对我国上市公司盈余管理的影响出发，主要就新准则下盈余管理方式受到的制约和尚存的空间进行探讨。 【关键词】盈余管理 新会计准则 限制 空间 一、盈余管理概述 盈余管理是指企业的管理者为实现自身利益或市场价值最大化目标，在会计准则允许的范围内，以会计政策的可选择性为前提，通过会计估计的合理变更、会计方法的选择运用、交易事项的时点控制以及关联交易的适度调节等方法来达到平衡利润、稳定股价、合理避税等目的。
适度的盈余管理是一个公司的财务管理技术不断走向成熟的标志，是企业管理当局管理水平的体现，但滥用盈余管理则会影响会计信息质量的可靠性。新准则的颁布使得传统的盈余手段受到限制，对利润的操纵行为有制约作用，提高了盈余数据信息质量。
二、新准则对盈余管理的限制 1.取消了发出存货计价的后进先出法 新会计准则规定企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法，确定发出存货的实际成本，取消了原来存货发出时可以采用后进先出法的规定，使企业的存货流转得以真实地反映，所有企业的当期存货费用，都以客观的历史成本反映，加强了会计信息的可比性，消除了人为调节因素。后进先出法在存货发出计价时，是使用最后一次购入的原材料价格计算发出材料成本。
先进先出法则是使用最开始购入的原材料价格来计算发出材料成本。在两种同时可供选择的计价方法下，当原材料价格下跌时， 企业就会采用后进先出法扩大公司的利润；当原材料价格上升时，则改用先进先出法，以此达到控制利润的目的。
新会计准则取消后进先出法提高了会计信息的真实性，有效消除了人为调节因素。 2.部分资产的减值准备一经计提，不得转回 运用资产减值准备的计提和冲回，达到操纵企业利润的目的，是我国一些上市公司经常使用的手段之一。
新准则规定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”等，计提后不得在以后会计期间内转回，只能在处置相关资产时，再进行会计处理。
这一规定遏制了企业利用减值准备的计提和冲回在各会计期间之间调节盈余的企图。 3.扩大合并报表的合并范围 新的合并财务报表准则所依据的基本合并理论已经发生变化，从侧重母公司转为侧重实体理论。
新会计准则对子公司的衡量标准是基于实质上的“控制”而不再是股权比例。母公司控制的所有子公司都应纳入合并范围，包括小规模公司、业务性质特殊的子公司以及所有者权益为负数的子公司。
这一变革遵循了实质性会计原则，使得合并报表是对企业集团经营成果和财务状况信息的真实反映，使企业无法采用以股权比例分离子公司的手段将经营状况不好的企业从合并财务报表的合并范围中剔除来粉饰企业集团整体业绩。 4.同一控制下的企业合并以账面价值代替公允价值 在同一控制下的企业进行合并时被合并方的资产和负债按照原账面价值确认，不再按公允价 值进行调整，也不形成商誉，有利于防止企业利用同一控制下的企业合并操纵利润。
三、新准则下盈余管理的空间 1.新准则有条件地引入了公允价值计属性，使企业盈余管理弹性增强 我国新的会计准则在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面引入了公允价值的计量属性。现阶段我国并不完全具备采用公允价值的经济环境并且资产评估市场不够充分，在这种情况下公允价值的确认显然很难公允。
2.新准则扩大了借款费用资本化的范围，为上市公司操纵利润提供了途径 一是扩大了可予资本化的资产范围：原来仅为允许资本化的只有固定资产，而根据新会计准则规定，符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产。这就既包括了固定资产，也包括了需要相当长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等。
二是扩大了可予资本化的借款范围：原来仅为专门借款，现在包括专门借款和一般借款。根据规定，如果相关资产的购建或生产占用了专项借款之外的一般借款，被占用的一般借款的利息支出允许资本化。
3.资产减值准备制度的局限性给盈余管理提供了机会 新会计准则体系扩大了减值使用范围。应当计提减值准备的不仅局限于原先的八项资产、存货，生物资产、建造合同资产、金融资产和递延所得税资产等，均应在会计期末判断资产是否存在可能发生减值的迹象，相应计减值准备。
4.新准则为企业利用债务重组和非货币性资产交换调节利润提供可能 与旧规范债务重组收益计入资本公积不同，新准则规定由于债权人让步，债务人获得的利益将直接计入当期收益，进入利润表。在企业无力偿还债务或出现亏损的情况下，可以进行债务重组，一旦获得债务全部或部分豁免，企业都将会获得利润，财务状况可能会因此而得到明显改善。
非货币性资产交换准则规定以非货币性资产换入的资产应。
3.求借款费用核算的论文,谁给我一篇,赠送100分,再追加200
一篇英文借款费用核算的论文（不会翻译）Objective of IAS 23 The objective of IAS 23 is to prescribe the accounting treatment for borrowing costs. Borrowing costs include interest on bank overdrafts and borrowings, amortisation of discounts or premiums on borrowings, amortisation of ancillary costs incurred in the arrangement of borrowings, finance charges on finance leases and exchange differences on foreign currency borrowings where they are regarded as an adjustment to interest costs. Key Definitions Borrowing cost is: [IAS 23.6] * interest expense (calculated by the effective interest method under IAS 39), * finance charges in respect of finance leases recognised in accordance with IAS 17 Leases, and * exchange differences arising from foreign currency borrowings to the extent that they are regarded as an adjustment to interest costs Borrowing cost does not include amortisation of ancillary costs incurred in connection with borrowings. Nor does it include actual or imputed cost of equity capital, including any preferred capital not classified as a liability pursuant to IAS 32. [IAS 23.1] A qualifying asset is an asset that takes a substantial period of time to get ready for its intended use. [IAS 23.5] That could be property, plant, and equipment and investment property during the construction period, intangible assets during the development period, or "made-to-order" inventories. [IAS 23.6] Scope of IAS 23 (as revised in 2007) Two types of assets that would otherwise be qualifying assets are excluded from the scope of IAS 23: * Qualifying assets measured at fair value, such as biological assets accounted for under IAS 41 Agriculture * Inventories that are manufactured, or otherwise produced, in large quantities on a repetitive basis and that take a substantial period to get ready for sale (e.g. maturing whisky). Accounting Treatment Recognition Borrowing costs that are directly attributable to the acquisition, construction or production of a qualifying asset form part of the cost of that asset and, therefore, should be capitalised. Other borrowing costs are recognised as an expense. [IAS 23.8] The foregoing reflects Revisions to IAS 23 adopted by the IASB in March 2007 that prohibit immediate expensing of borrowing costs. Those revisions are effective for borrowing costs relating to qualifying assets for which the commencement date for capitalisation is on or after 1 January 2009. Earlier application is permitted. Until that revision is effective, an entity may apply the previous version of IAS 23, which permitted, as an accounting policy option, the 'immediate expensing model'. Under that model, all borrowing costs should be expensed in the period in which they are incurred. Measurement Where funds are borrowed specifically, costs eligible for capitalisation are the actual costs incurred less any income earned on the temporary investment of such borrowings. [IAS 23.12] Where funds are part of a general pool, the eligible amount is determined by applying a capitalisation rate to the expenditure on that asset. The capitalisation rate will be the weighted average of the borrowing costs applicable to the general pool. [IAS 23.14] Capitalisation should commence when expenditures are being incurred, borrowing costs are being incurred and activities that are necessary to prepare the asset for its intended use or sale are in progress (may include some activities prior to commencement of physical production). [IAS 23.17] Capitalisation should be suspended during periods in which active development is interrupted. [IAS 23.20] Capitalisation should cease when substantially all of the activities necessary to prepare the asset for its intended use or sale are complete. [IAS 23.22] If only minor modifications are outstanding, this indicates that substantially all of the activities are complete. Where construction is completed in stages, which can be used while construction of the other parts continues, capitalisation of attributable borrowing costs should cease when substantially all of the activities necessary to prepare that part for its intended use or sale are complete. [IAS 23.24] Disclosure [IAS 23.26] * The accounting policy adopted [required only until 1 January 2009 if immediate expensing model is used] * Amount of borrowing cost capitalised during the period * Capitalisation rate used IAS 23 Revised in March 2007 to Require Capitalisation of Borrowing Costs On 29 March 2007, the IASB issued a revised IAS 23 Borrowing Costs. The main change from the previous version is the removal of the option of immediately recognising as an expense borrowing costs that relate t。
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一、借款费用资本化的有关规定财政部2006年发布的《企业会计准则第17号——借款费用》（以下简称“新准则”）与原准则相比变化很大，新准则对借款费用资本化进行一、借款费用资本化的有关规定财政部2006年发布的《企业会计准则第17号——借款费用》（以下简称“新准则”）与原准则相比变化很大，新准则对借款费用资本化进行了具体规定。
（一）借款费用答应资本化的范围及原则新准则规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。这里“符合资本化条件的资产”是指需要经过相当长时间（通常是指1年及1年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
新准则将借款费用资本化的范围，分为专门借款和一般借款的借款费用分别处理。（二）借款费用资本化期间的有关规定资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，不包括借款费用暂停资本化的期间。
对于借款费用资本化的起始条件，准则强调只有当同时满足“资产支出已经发生，借款费用已经发生和为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”这3个条件时，借款利息、折价或者溢价的摊销以及因外币借款而发生的汇兑差额才可以开始资本化。对于借款费用资本化的停止条件，新准则规定：“当所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用”。
因安排专门借款发生的一次性支出的辅助费用，在发生时，只要资本化期间没有停止，就予以资本化，停止资本化以后发生的，就应予以费用化。（三）借款费用资本化金额的计算根据新准则规定，借款费用的资本化金额的计算方法因借款种类不同而异。
对于专门借款发生的借款费用不要求与资产支出相挂钩，但必须考虑资本化期间未动用的专门借款存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益，将专门借款在此期间产生的借款费用扣除该收益后予以资本化；对于资本化期间占用的一般借款，必须与资产的累计支出相挂钩，并考虑其资本化率。即：专门借款应予资本化金额=当期实际发生的利息费用一尚未动用的专门借款产生的收益一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数*占用一般借款的资本化率所占用一般借款本金加权平均数=∑（所占用每笔一般借款本金*每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）二、借款费用资本化的相关思考尽管新准则内容与旧准则相比更加完善，大大压缩了利用借款费用资本化来虚增当期利润的空间；在信息披露要求上，又要求披露借款费用资本化的金额，而且还要具体披露资本化利率，这些规定都十分有利于投资者全面了解借款费用资本化的情况。
但在具体操作上仍有诸多原则性规定有可能产生不同的理解，进而形成不同的处理结果，影响财务信息。（一）借款费用资本化范围有待进一步明确借款费用资本化的范围涉及两个方面，一是借入资金的用途。
借款费用资本化不仅仅适用于在建固定资产，还适用于投资性房地产和存货。二是借入资金的种类，除专门借款外，假如相关资产的购建或生产占用了一般借款，被占用部分的一般借款的利息费用也可以计入资产成本。
这项规定对于生产大型机器设备、船舶等生产周期较长、资金周转率低的先进制造业来说是有利的。因为其借款往往金额巨大，新准则的实施会使此类企业的当前会计利润上升，改善了企业的业绩考核指标，从而有利于提高企业扩大再生产的积极性。
但该规定也为上市公司人为地调整利润提供了方便。因为在资金的借入、使用程序上，要求存贷分户治理，贷款到位后，许多企业都将其存入一般存款户，在这里款项的支出很难与一般借款、自有资金分开。
当然，根据用途可以判定是否用于指定的项目，但累计支出超过专门借款后，再发生的支出动用的是一般借款还是自有资金，就很难界定，假如是自有资金，就不存在资本化问题，这就使一般借款利息的处理是否予以资本化有了可变通的余地。为防止人为调整借款费用资本化的范围，同时也为了保证会计核算的及时性，贯彻重要性原则，笔者认为应要求上市公司建立专门借款支出台帐，按月计算专门借款的累计支出数及结余数，一旦支出达到专门借款总额，就要对以后的项目支出，按照先一般借款、再自有资金的假设顺序列支。
为此，应将新准则第6条的如下规定：“为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。”
改为：“为购建或者生产符合资本化条件的资产累计资产支出超过专门借款时，在借款费用资本化期间内，假如存在一般借款的，则占用一般借款对应利息应按月予以资本化。
5.要准备毕业论文,先要写个开题报告,收集些资料,我的选题是关于借
关于借款费用资本化的探讨 「摘要」我国的《企业会计制度》、《企业会计准则——借款费用》对借款费用的资本化及其会计实务处理都作了具体规定。
其中，对于借款费用可予以资本化的借款的范围及开始、暂停和停止资本化的时间，也都有严格的规定。 同时，对允许资本化的借款费用的确认和计量及借款费用的披露也有明确的说明。
但是，《国际会计准则》中关于借款费用及其资本化的相关规定，与我国会计制度中的规定有些差异，尤其是在允许资本化的借款费用的范围上，我国比国际会计准则的相关规定要窄。在对我国相关规定的了解过程中，发现了许多不足之处。
如：各相关规定都只是在一定范围内适用；允许费用资本化的借款范围仅限于‘购建固定资产而专门借入的款项’。针对发现的问题，对我国现行的会计制度提出改进建议。
在企业的正常生产经营过程中，向银行等金融机构借款是不可避免的。借款所产生的费用包括借款的利息、溢折价的摊销、因借款发生的手续费等辅助费用、外汇借款的汇兑差额等。
借款费用的处理方法有两种：一是，于发生时直接确认为当期损益；二是，予以资本化。借款费用的资本化是指将借款费用直接计入所购建资产的价值，在财务报表中作为购置资产的历史成本的一部分。
本文仅对借款费用资本化的处理方法进行探讨。 一、我国现行的会计规范对借款费用的相关规定 （一）借款费用可予资本化的资产的范围 尽管符合资本化条件的借款费用可计入相关资产的成本，但我国对于相关资产的范围有严格的限定，即借款费用的资产范围仅限于固定资产。
只有发生在固定资产购建过程中的借款费用，才能在符合条件的情况下予以资本化。固定资产即包括自己购建的固定资产也包括委托其他单位建造的固定资产。
（二）借款费用可予资本化的借款的范围 最新的财经法规对于借款费用可予资本化的借款范围也有严格规定。 即企业只有为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用才允许予以资本化。
其他借款的费用应当计入当期损益。这里的专门借款应当有明确的用途，即为购建固定资产而专门借入的，并具有表明该用途的借款合同。
（三）借款费用开始资本化的条件 只有当借款费用满足了开始资本化的条件时，企业一般才可以确认借款费用资本化的开始日。 依据《企业会计准则》规定，同时满足了以下三个条件，企业才能开始将借款费用予以资本化。
1、资产支出已经发生。只包括企业为购建固定资产而支付现金、转移非现金资产或承担带息债务形式发生的支出。
2、借款费用已经发生。指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、溢折价的摊销和汇兑差额等借款费用。
3、为使资产达到预定可使用状态，所必要的购建活动已经开始。此处的购建活动主要指资产的实体建造工作。
如：主体设备的安装，厂房的实际开工建造等。不包括仅仅持有资产但没有发生改变资产状态而进行实质上的建造的活动。
（四）允许资本化的借款费用的确认 《企业会计制度》规定，对符合资本化条件的借款费用，应予以资本化，计入相关资产的成本。 1、在允许资本化的期间发生的专门借款费用才允许资本化。
2、借款费用允许资本化的期间内发生的专门借款利息中，只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分才允许资本化。 3、不符合资本化条件的专门借款费用及其他借款费用，计入当期损益。
（五）允许资本化的借款费用的计量（以利息为例） 每期利息资本化金额的计算应与在固定资产购建过程中所发生的资产支出相挂钩。已用于固定资产购建支出的专门借款的利息应予以资本化。
对于专门借款已借入，但尚未用于固定资产购建的利息应作为财务费用。 1、每一会计期间利息资本化金额=至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数*资本化率 2、累计支出加权平均数=∑（每笔支出金额*每笔资产支出占用的天数÷会计期间涵盖天数） 3、关于资本化率。
如果购建固定资产只借入一笔专门借款，资本化率为该借款的利率。 如果是一笔以上的借款，资本化率为加权平均利率。
如果专门借款存在溢折价应以实际利率作为资本化率。 如果企业用专门借款以外的资金进行固定资产的购建活动，借款费用不纳入资本化范围；同时，用以计算的资产支出仅限于累计资产支出总额未超出专门借款总额的部分，利息资本化金额应以当期实际发生的利息为限。
（六）关于资本化的暂停与停止 如果某项固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月（含3个月），应当暂停借款费用的资本化。其中断期间所发生的借款费用，不计入所固定资产成本，直接计入当期财务费用，直到购建活动重新开始，在将其后至固定资产达到预定可使用状态前所发生的借款费用，计入固定资产成本。
如果中断时间较长，连续超过3个月，无论是什么原因均要暂停资本化。 当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，与购建固定资产有关的专门借款费用应停止资本化。
如果某项固定资产的各部分分别完工，完工部分可供使用，且为使该部分达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成，则这部分资产所发生的借款费用不。
6.借款费用的核算的英文论文（采纳者追加200）
Objective of IAS 23The objective of IAS 23 is to prescribe the accounting treatment for borrowing costs. Borrowing costs include interest on bank overdrafts and borrowings, amortisation of discounts or premiums on borrowings, amortisation of ancillary costs incurred in the arrangement of borrowings, finance charges on finance leases and exchange differences on foreign currency borrowings where they are regarded as an adjustment to interest costs.Key DefinitionsBorrowing cost is: [IAS 23.6] * interest expense (calculated by the effective interest method under IAS 39), * finance charges in respect of finance leases recognised in accordance with IAS 17 Leases, and * exchange differences arising from foreign currency borrowings to the extent that they are regarded as an adjustment to interest costs Borrowing cost does not include amortisation of ancillary costs incurred in connection with borrowings. Nor does it include actual or imputed cost of equity capital, including any preferred capital not classified as a liability pursuant to IAS 32. [IAS 23.1]A qualifying asset is an asset that takes a substantial period of time to get ready for its intended use. [IAS 23.5] That could be property, plant, and equipment and investment property during the construction period, intangible assets during the development period, or "made-to-order" inventories. [IAS 23.6]Scope of IAS 23 (as revised in 2007)Two types of assets that would otherwise be qualifying assets are excluded from the scope of IAS 23: * Qualifying assets measured at fair value, such as biological assets accounted for under IAS 41 Agriculture * Inventories that are manufactured, or otherwise produced, in large quantities on a repetitive basis and that take a substantial period to get ready for sale (e.g. maturing whisky). Accounting costs that are directly attributable to the acquisition, construction or production of a qualifying asset form part of the cost of that asset and, therefore, should be capitalised. Other borrowing costs are recognised as an expense. [IAS 23.8]The foregoing reflects Revisions to IAS 23 adopted by the IASB in March 2007 that prohibit immediate expensing of borrowing costs. Those revisions are effective for borrowing costs relating to qualifying assets for which the commencement date for capitalisation is on or after 1 January 2009. Earlier application is permitted.Until that revision is effective, an entity may apply the previous version of IAS 23, which permitted, as an accounting policy option, the 'immediate expensing model'. Under that model, all borrowing costs should be expensed in the period in which they are incurred.MeasurementWhere funds are borrowed specifically, costs eligible for capitalisation are the actual costs incurred less any income earned on the temporary investment of such borrowings. [IAS 23.12] Where funds are part of a general pool, the eligible amount is determined by applying a capitalisation rate to the expenditure on that asset. The capitalisation rate will be the weighted average of the borrowing costs applicable to the general pool. [IAS 23.14]Capitalisation should commence when expenditures are being incurred, borrowing costs are being incurred and activities that are necessary to prepare the asset for its intended use or sale are in progress (may include some activities prior to commencement of physical production). [IAS 23.17] Capitalisation should be suspended during periods in which active development is interrupted. [IAS 23.20] Capitalisation should cease when substantially all of the activities necessary to prepare the asset for its intended use or sale are complete. [IAS 23.22] If only minor modifications are outstanding, this indicates that substantially all of the activities are complete.Where construction is completed in stages, which can be used while construction of the other parts continues, capitalisation of attributable borrowing costs should cease when substantially all of the activities necessary to prepare that part for its intended use or sale are complete. [IAS 23.24]Disclosure [IAS 23.26] * The accounting policy adopted [required only until 1 January 2009 if immediate expensing model is used] * Amount of borrowing cost capitalised during the period * Capitalisation rate used IAS 23 Revised in March 2007 to Require Capitalisation of Borrowing CostsOn 29 March 2007, the IASB issued a revised IAS 23 Borrowing Costs. The main change from the previous version is the removal of the option of immediately recognising as an expense borrowing costs that relate to assets that take a substantial period of time to get ready for use 。
7.论文答辩提纲怎么写
你好的！
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