众文网1.有关于增值税会计处理的论文
对企业增值税会计处理的思考 增值税是以流转额为计税依据，运用税收抵扣原则计算征收的一种流转税。
在现行的流转税会计处理规定中，增值税会计处理是最受关注且引起争议最多的一个。财政部对增值税的会计处理进行了统一和规范，要求增值税核算采用价税分离模式，这更多地体现了税法的要求，但却存在不少缺陷，影响了会计信息质量。
一、现行现行增值税会计处理存在的缺陷 l、税金的核算违背了明晰原则。主要表现在“应交税金”科目的展性混淆不清。
“应交税金”科目期末若有借方余额表示尚未抵扣的进项税额，这在形式上符合资产类科目的特点，而且在内容上已属于企业的资产。 因为进项税额实质上是上一个销售环节的纳税人向国家交纳增值税后，将大部分税款转移到本企业，再由本环节纳税人继续向下一环节纳税人转嫁或向国家申请退税。
因此，进项税额是货物总价的组成部分，属于企业的流动资产； 而“应交税金 应交增值税”科目性质上尼企业的流动负债，因而“应交税金”的两个明细科目，一个是资产，一个是负债，这就使得本来清晰简单的经济业务模糊，其属性含混不清。 2、违背了“及时，性”原则。
我国增值税专用发票实行抵扣制，最初采用的是“累到扣税法”，即企业收到抵扣联就能抵扣进项税额。这使得企业间相互开具专用发票，造成税款后移，国家的资金被长期占用。
到1995年改为“货到扣税法”、“付款扣税法”，但也会出现这样的情况，即企业如果取得增值税专用发票进行会计核算和处理，会出现超前抵扣，使企业的流动资金被占用，影响财务成果，如果抵扣时进行账务处理，就不符合会计核算的“及时性”原则。 3、存货成本缺乏可比性。
按规定，企业向一般纳税人购进货物，进项税额可以抵扣，单独设科目核算，不允许抵扣的则计入所购货物成本，这样就造成了同一会计主体因货物来源不同而使相同货物成本缺乏可比性，也造成不同会计主体因属于不同类型的纳税人，即使是以相同的价格从同一供应商处购入相同的货物，或以同一含税价格销售相同的货物，其购货成本、销售额亦可能不同，进而导致了销售收入、销售成本、损益的不可比。 4、计算的时间限定与权责发生冲突。
销售货物或劳务与购买货物或劳务是一个问题的两个方面。在销官方按权货发生制确认收入并相应确认增值税销项税额的同时，购买方也要对购买成本和相应的增值税进项税额予以确认。
为了保证计算应纳税额的合理、准确，税法对销官货物或劳务应计人当期销项税额的时间加以限定。 同时，对计人当期进项税额的时间也加以严格限定。
这些规定在许多方面与会计要素的确认时间相一致。但二者也有矛盾之处，体现在：第一，税法规定工业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购迸的货物已验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达企业或验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。
第二，税法规定一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额；对接受应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣，但上述规定违反了权贡发生制原则。另外，企业的增值税交纳是在产品销售的基础上，计算出应交增值税的销项税额，并扣除已购入原材料所支付的进项税额后，再核算本期应纳的实际税额。
而当期所购入的原材料并不一定全部被消耗在当期已销的产品中，从而导致当期增值税的多少与当期已实现的销售收人中的“法定增值额”的多少失去了客观联系，也违背了“权贡发生制”原则。 5、造成资产负债表结构信息失真，不能正确反映企业的财务状况。
待抵扣税在会计内涵上就是企业的耗费或占用，在未抵扣前应作为企业的资产，在资产负债表上予以揭示，而会计操作上把不得抵扣选项税额作为未交税金的抵减项目，直接冲减企业负债，导致财务状况失真。 目前，生产性企业为保持生产的持续、稳定，经常一次性购人大量原材料，商业企业也会由于季节性销售需准备足量的库存商品，现行进项税额是“货到扣税法”、“付款扣税法”，会造成在会计月度末“应交税金 —— 应交增值税”科目出现较大数额的借方余额。
从而无偿占用国家资金，而且将这一笔资产与负债中的“未交税金”混合列示，必将造成资产负债表信息失真。 二、改进的对策 1、针对上述存在的前两种缺陷，笔者认为应突破现行增值税会计处理框架，增设“增值税”科目。
该科目属于资产类。其下可根据需要设二级科目 如“待扣税金”、“减免税额”、“进项税额转出”、；出口退税“等明细科”目。
具体业务处理程序如下： （1）针对进项税额抵扣时间所出现的问题，应将工业企业申报抵扣的进项税款的时间改为货到付款后。 当企业赊购货物时，借记“原材料”和“增值税 ——待扣税金”科目，贷记“应付账款”科目等支付货款时，若进项税额符合税法规定的可抵扣的各项条件，再借记“应交税金应交增值税”、货记 “增值税待扣税金”。
（2）当改变购入货物用途用于非应税项目、免税项目或发生非常损失，会计上按货物成本，借记有关成本、费用科目。
2.关于如何购买增值税发票的论文
企业只有申请认定为一般纳税人以后才可以领购增值税专用发票。
各地规定有差异，我们这里新开办的企业超过3个月不申请认定一般纳税人的，只有等一年以后商业企业销售收入达到180万、工业企业达到100万的才能够划转一般纳税人。而申请认定一般纳税人是有条件的，需要的资料如下： l、工商营业执照副本；企业法人代码证。
2、税务登记证副本（原件和复印件）。 3、会计师事务所的验资报告；有实物投资的，还需资产评估报告。
4、企业银行账号证明（开户许可证）。 有关企业合同、章程、协议书。
5、法人代表身份证明（身份证、暂住证或护照）；会计人员身份证和会计证；办税人员身份证。 6、真实有效的房屋来源证明： （1）固定经营场所的房屋租赁合同及房屋租赁结算凭证。
租赁个人房屋的需产权证明。 （2）无偿使用房屋的且房屋产权属投资人的，需提供该房屋的产权证明，并由产权人写出无偿使用说明。
（3）无偿使用其他人员房屋的，需提供该房屋的产权证明，并需公证无偿使用房屋的协议。 7、从业人员明细表（姓名、住址、身份证号）。
注册资金在500万元以上、从业人员在50人以上的企业还需有在劳动部门备案的从业人员的劳动合同。 8、商贸企业需真实有效的货物销售合同、明确的货物进货渠道（供货企业证明）。
9、企业的书面申请。（需打印，主要内容：企业名称、注册地址、经营地址、法人代表姓名、注册资金、主要经营项目、年预计销售额，有无库房、店面、车间、设备，有无专职财务会计人员、是否能准确核算增值税销项和进项税金等）。
10、外省（市）企业在本地设立的分支机构申请一般纳税人的，需提供总机构增值税一般纳税人认定表复印件，总机构的验资报告，总机构批准成立非独立核算分支机构的证明，总机构营业执照和税务登记证副本复印件。（注：需加盖总机构公章） 11、自办理税务登记后进行纳税申报之月起至申请一般纳税人认定的前一个月的增值税纳税申报表及缴款书。
12、非商贸企业生产厂房、设备、原材料的来源证明。 不能如实提供资料的，肯定不能认定为一般纳税人。
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企业只有申请认定为一般纳税人以后才可以领购增值税专用发票。
各地规定有差异，我们这里新开办的企业超过3个月不申请认定一般纳税人的，只有等一年以后商业企业销售收入达到180万、工业企业达到100万的才能够划转一般纳税人。而申请认定一般纳税人是有条件的，需要的资料如下： l、工商营业执照副本；企业法人代码证。
2、税务登记证副本（原件和复印件）。 3、会计师事务所的验资报告；有实物投资的，还需资产评估报告。
4、企业银行账号证明（开户许可证）。 有关企业合同、章程、协议书。
5、法人代表身份证明（身份证、暂住证或护照）；会计人员身份证和会计证；办税人员身份证。 6、真实有效的房屋来源证明： （1）固定经营场所的房屋租赁合同及房屋租赁结算凭证。
租赁个人房屋的需产权证明。 （2）无偿使用房屋的且房屋产权属投资人的，需提供该房屋的产权证明，并由产权人写出无偿使用说明。
（3）无偿使用其他人员房屋的，需提供该房屋的产权证明，并需公证无偿使用房屋的协议。 7、从业人员明细表（姓名、住址、身份证号）。
注册资金在500万元以上、从业人员在50人以上的企业还需有在劳动部门备案的从业人员的劳动合同。 8、商贸企业需真实有效的货物销售合同、明确的货物进货渠道（供货企业证明）。
9、企业的书面申请。（需打印，主要内容：企业名称、注册地址、经营地址、法人代表姓名、注册资金、主要经营项目、年预计销售额，有无库房、店面、车间、设备，有无专职财务会计人员、是否能准确核算增值税销项和进项税金等）。
10、外省（市）企业在本地设立的分支机构申请一般纳税人的，需提供总机构增值税一般纳税人认定表复印件，总机构的验资报告，总机构批准成立非独立核算分支机构的证明，总机构营业执照和税务登记证副本复印件。（注：需加盖总机构公章） 11、自办理税务登记后进行纳税申报之月起至申请一般纳税人认定的前一个月的增值税纳税申报表及缴款书。
12、非商贸企业生产厂房、设备、原材料的来源证明。 不能如实提供资料的，肯定不能认定为一般纳税人。
4.各位大仙,请推荐几篇有关增值税问题研究的论文
实行消费型增值税是税制改革的必由之路 引言： 改革开放以来，我国税收事业迅速发展。
然而，同西方发达国家相比还存在较大差距。总体而言，西方消费型增值税制度的理论和实践已达到相当高的水平。
实行增值税制转型是税制改革的迫切要求。WTO加入后，实行先进的消费型增值税是我国税制改革的必然趋势，也是我国对外经济贸易企业应对国际竞争的有利条件，对我国依法治税和建设社会主义法制国家具有特别重要的意义。
网址： 对当前增值税日常纳税筹划分析 摘要：大家对增值税的关注都集中在偷税、骗税上，而对业务的不当处理和不规范的财务操作造成增值税错缴却关注较少，本文站在企业的立场上，对极易出错的业务及会计实务进行分析，并总结出一套增值税减税法则，来合法、合理地降低增值税税负。
增值税减税法则联营兼营要分账，优惠政策能享到；易货贸易开发票，视同销售照开票；分期收款多张票，折扣销售一张票；代垫运费只挂账，包装押金另挂账；小小规模开税票，进项转出见税票；普通税票不漏掉，小小诀窍真见效。 网址： 增值税转型论文 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。
1994年建立的增值税基本上是按照国际惯例建立起来的规范化的增值税。遵循了普遍征收的原则、中性的原则、简化的原则。
征税地点由原来的在极少数地区试点，扩展到了全国。税率设置也趋向合理，只设17%和13%两档税率，除个别情况外，均适用基本税率，为今后增值税制改革向单一税率过渡奠定了基础，先进合理的中性税收的特点保证了市场对资源优化配置的作用。
1994年实行的新增值税主要有以下一些特点： ①实行价外计税的办法。 ②实行凭发票注明税款进行抵扣的办法。
③采用“生产型”增值税。 ④对不同经营规模的纳税人，采取不同的计税方法。
⑤大幅度减少了税收减免税项目，并将减免税权限高度集中于国务院。 但随着我国经济的飞速发展，原有的增值税制度已经显露出一些弊端： ①重复课征加重了企业的税收负担。
②税负不平衡，不利于高科技产业及基础产业的发展。 ③削弱了商品的市场竞争力。
④增加了税收的征管成本。 网址： ?fr=ala0 探析增值税全面转型对企业的影响 摘要：作为流通税的一种，增值税按其本意是对企业新增加的价值征收，而不对购进的价值征税。
但由于我国实行的是生产型增值税，与国际上广泛使用的消费型增值税相比，不允许企业扣除购进的固定资产，导致重复征税，增加了企业负担。为应对国际金融危机对中国经济的影响，同时改进并完善相关税收制度，我国自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革。
本文探讨了增值税全面转型对企业的影响。 网址： 对企业增值税会计处理的思考 增值税是以流转额为计税依据，运用税收抵扣原则计算征收的一种流转税。
在现行的流转税会计处理规定中，增值税会计处理是最受关注且引起争议最多的一个。财政部对增值税的会计处理进行了统一和规范，要求增值税核算采用价税分离模式，这更多地体现了税法的要求，但却存在不少缺陷，影响了会计信息质量。
网址： 浅议增值税转型对我国企业的影响 摘要：在全球经济金融危机持续蔓延的背景下，我国于2009年1月1日开始实施由“生产型增值税”转型的“消费型增值税”。增值税转型改革是我国新一轮税制改革最重要的内容。
在介绍增值税转型的含义和内容的基础上，探讨了增值税转型对我国企业带来的影响。 关键词：增值税转型；生产型增值税；消费型增值税；企业 网站： /Freepaper/44398.htm 这些都是我在网上找的，比较典型，希望对你有帮助，还有问题，欢迎追问……。
5.求会计本科毕业论文,关于增值税有关问题研究或者应收帐款管理的论
一、写作原则 （1）超前性。
在论文选题前，要选择具有前瞻性的题目，即对我国职能部门制定有关方针、政策时有一定参考价值的论题。 （2）实用性。
我们在做论文写作时切忌空谈，切忌重复已过时的东西，要选择工作中对企业有重大影响的现实问题展开讨论，并提出新的见解。 （3）时间性。
特别提醒撰写会计方面论文的同学，由于2001年财政部颁布了现行会计制度，因此，我们在进行论文写作时要注意参考2001年以后刊物发表的文章。如：写会计信息失真方面的文章同学注意。
自从现行制度颁布后，从制度层面已将会计信息造假问题杜绝了，建议这方面的论题就不要再选了。 （4）观点正确。
论文写作时，其观点不要和国家的方针、政策规定相违背。 （5）论题要严格限定在会计、财务、审计和会计电算化方面；或写财务会计专业与其他学科交叉方面的论题。
如：“税收筹划对企业理财活动的影响”等。 其主旨必须体现出财务会计专业的内容。
否则就离题了。 二、构思 1、选题 （1）不是所有刊物发表的题目都适合我们写。
因为会计专业本科论文完成字数要求在8000至10000字之间，而有些发表的论文题目写作字数达不到我们规定字数要求，故并不适合我们选用。 （2）若写与会计专业实践相结合方面论文时，要突出所学财务会计专业理论与方法对实际工作的指导作用。
离开这一指导作用，论文将变成调查报告或工作总结。 （3）要注意审题。
有的同学为了追求题目新颖，确定题目时，出现了自相矛盾的情况。 如：有的同学把题目定为“企业内部控制机制创新”。
我们知道，对于企业内部控制问题有关部门没有出台完整的规定，该题属于探讨性问题，更无从在此基础上创新了。 （4）论题要有探讨价值。
论文的写作要以建立和完善相关规定或解决企业财务会计工作中面临的重大问题为对象，如：“浅谈我国的财务分布报告”。 该题针对我国现行会计制度的相关规定不够完善的地方提出了切实可行的建设性意见，对职能部门进一步完善《企业财务分布报告》征求意见稿有一定参考价值。
相反，有一些同学《关于会计人员职业道德》、《加强成本管理、提高企业经济效益》这类题目写起来很空，又没有实际内容。 因此，建议同学们不要选择这些题目作为论文来写。
2、写作过程 一旦确定题目后，就要开始写作了，写作的时候要注意： 第一，确定题目；围绕题目搜集有关资料；第三，对相关资料进行筛选；第四，根据筛选后的资料确定论文提纲，在提纲中把自己的观点融入其中；第五，依据详细提纲开始论文写作。 同学们在收集资料时，可以到北京图书馆查找一下刊物：《会计研究》、《财务与会计》、《财务与会计导刊》、《财会通讯》、《财会月刊》、《中国农业会计》、《现代会计》、《天津财会》等，还可以参考各财经院校学报有关财务会计方面的文章。
三、应注意的问题 （1）题目和内容要一致。如：有的同学在写“试论企业内部控制”一题时，夹杂了许多企业财务风险的控制与防范的内容，表现出题目与内容相脱节，从而消弱了主题。
（2）论文结构要严谨。 论文提纲确定后，要看看其结构是否合理。
举例说明：“试论审计风险的控制与防范”的一般结构应为： 审计风险的定义。进行各国审计风险定义比较，通过比较得出结论；审计风险的特征。
对特征进行详细说明；审计风险产生的原因。对审计风险产生的原因进行逐项分析；审计风险的控制。
主要把控制审计风险的步骤写出来；审计风险的防范。把防范的主要措施写出来。
举例：例如，在防范审计风险方面，现行会计制度中那些不够规范的方面还需改进，怎样改进。国际上成功范例给我们的启示。
（3）文章内容要详略得当，重点突出。 （4）论文写作要能够反映出当前我国财务会计领域关注的问题，要看近几年的相关刊物。
（5）语言精炼，文笔流畅，标点正确。
6.新增值税论文的摘要
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。
1994年建立的增值税基本上是按照国际惯例建立起来的规范化的增值税。遵循了普遍征收的原则、中性的原则、简化的原则。
征税地点由原来的在极少数地区试点，扩展到了全国。税率设置也趋向合理，只设17%和13%两档税率，除个别情况外，均适用基本税率，为今后增值税制改革向单一税率过渡奠定了基础，先进合理的中性税收的特点保证了市场对资源优化配置的作用。
1994年实行的新增值税主要有以下一些特点：①实行价外计税的办法。②实行凭发票注明税款进行抵扣的办法。
③采用“生产型”增值税。④对不同经营规模的纳税人，采取不同的计税方法。
⑤大幅度减少了税收减免税项目，并将减免税权限高度集中于国务院。但随着我国经济的飞速发展，原有的增值税制度已经显露出一些弊端：①重复课征加重了企业的税收负担。
②税负不平衡，不利于高科技产业及基础产业的发展。③削弱了商品的市场竞争力。
④增加了税收的征管成本。 1 东北地区增值税改革效果 基于生产型增值税存在以上种种缺陷，并且其已完成了在特定历史阶段所背负的使命，但其已不在适应新形势下我国经济进一步发展的要求，将增值税由生产型转变为消费形的问题列入国家的重要决策议程是十分必要的，而且从欧盟国家增值税的发展历程来看，大都是从生产型增值税逐步过渡到消费型增值税，所以我国的增值税转型也是符合国际惯例的。
目前，这一转型工作已在东三省开展：中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发[2003]11号）和财政部、国家税务总局关于《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（财税[2004]156号）明确要求，2004年7月1号起，国家开始在东北老工业基地推行增值税转型改革试点，这项政策通俗讲，就是将原来购进设备新发生的增值税不能作为进项抵扣，改为可以进行抵扣或退税。至此我国增值税转型和新一轮的税制改革拉开了序幕。
此次增值税由生产型向消费型的转型改革范围将包括东北地区的装备制造业等八个行业。按照有关规定，八大行业的企业购买原材料、固定资产等所交纳的税金，可以从产品销售时应交税金中扣除。
增值税由生产型向消费型的转型走向了人们期望的方向。 经过两年多的试运行，从效果上来看取得了明显成效。
一是增值税转型政策对东北老工业基地的振兴作用已经凸现，起到了鼓励增加机器设备投资、加快设备更新改造的作用，促进了企业技术进步和发展。二是增值税转型改革与产业政策紧密结合，带动了东北地区投资规模的扩大，投资与发展良性循环的态势初步显露。
三是对增值税转型对中央和地方财政收入的影响有了准确的把握，为进一步推广提供了可靠的依据。四是税务机关采取各种加强征管的措施，有效防范了骗税行为的发生，东北地区税收收入保持高速增长，并为下一步增值税转型工作积累了宝贵的经验。
2 理性对待东北试点模式 制度变迁能否达到预期目的，除新的制度安排自身是否具有优越性之外，还取决于与之相关的经济体制、制度环境和运行成本等因素能否做出相应的变革。具体到增值税改革，我们认为只能在现行财政体制和征管制度所能提供的支撑范围之内进行，与实际制度环境脱节的税制是难以实行的。
大口径的增值税模式不具有可行性，东北试点的小口径模式也不具科学性。因为，如果从减轻税负的需求出发，行业在不同阶段的税负是不同的，目前更需要纳入增值税转型试点的并非装备制造业、石油加工等行业，而是中成药制造业、生化制品制造业、火力发电业以及一些下游行业。
此外，在现代企业制度下，企业往往是跨行业经营的，小口径模式在实际操作中增加了企业操纵增值税的机率。相对于其他模式，中口径模式则是现行税收体制下较彻底的增值税转型方案，不仅克服了小口径模式会造成一般纳税人之间税负的不公平而产生较大的税收超额负担，而且运行成本较低。
中口径模式只是相应扩大了增值税的扣税范围，与现行生产型增值税的计税方式完全相同。对于税务机关而言，只是在操作上就新增加的固定资产划为房屋建筑物和其他固定资产，比现行划分存货和固定资产要容易得多，征收管理上不存在问题。
对于纳税人而言，客观上降低了企业的税收负担，公平了税负，必然促进税法遵从度的提高。此外，要辩证地看待增值税转型近期对增值税收入的年增长幅度产生影响。
一方面消费型增值税对固定资产已纳税款的抵扣数额，又会转变为企业的新增利润所得额，这样会增加企业的所得税收入，从而可以弥补增值税因转型而减少的一部分税款。另一方面，我们可以把实行消费型增值税的政策性减收看作是国家对经济的一种投资（不仅是资金的投资，更重要的是，作为市场经济体制一种“良税”的投资。
消费型增值税在资源配置中对生产与消费形成的超额负担最小）。良好的投资必然会带来经济的良性发展。
7.毕业论文写增值税核算要如何写
我觉得还是自己辛苦点写比较好，当时我们学校就有专门识别抄袭的软件，一旦查出后果不堪设想。
资料一般注会的教材就蛮好，还要多去看看有关纳税实务的书。重点不一样提纲就不一样了。
每个人喜欢写的角度不同，我当时写的所得税，大致分了三个阶段，第一阶段：先找导师简单聊一聊，导师喜欢的角度往往更容易取得高分，当然你也可以选择自己喜欢的方式，然后准备一个U盘，去图书馆、上网搜集资料，报纸、杂志的案例往往比较新颖，有的学校的图书馆资料可能陈旧，那就去书店找。当然还可以找相同论题的同学聊一聊。
第二阶段：删选信息，确定你要写的重点。将与论文重点无关紧要的东西删去，并结合看过的资料写出自己对论题的看法。
一定要多看资料，不然在校没有经验的根本写不出自己的东西。第三阶段：明确论文格式，整理初稿，给导师看，听取他的建议，至少要修修改改两三遍才能定稿。
如果有copy的段落记得手动修改回车符，并添加自己的内容，该用引号的加上引号。这个过程以后回忆起来你会觉得很有意义呢~。
8.我想写论文增值税及其改革谁能帮我找点材料啊谢谢了
供参考： 试论我国增值税转型改革对冶金行业的影响 肖玉芳1，肖 健2 (1。
南昌市财政局，江西南昌 330000;2。南昌市东湖区国税局，江西南昌 330008) 伴随着1994年的税制改革，以/生产型0为标 志的增值税制已走过了十多年的历程"十多年来， 生产型增值税适应经济发展和体制改革的需要，在 组织财政收入！宏观调控中发挥了十分重要的作用" 然而，生产型增值税对产品重复征税的弊端[1]，遏 制了民间投资，制约企业技术进步和产业升级，削弱 我国出口商品在国际市场上的竞争力"1999年，国 家有关部门就提出增值税改革的思路，2003年10 月底出台的5实施东北地区等老工业基地振兴战略 的若干意见6提出，/在东北优先推行从生产型增值 税向消费型增值税的改革0"如果得以推广，对固定资产重投入的冶金行业来说，也将产生重大影响" 1 增值税制度的类型 增值税是以流转额为计税依据，运用税款抵扣 的原则计算征收的一种流转税"简单地说是以增值 额为课税对象的一种税" 按计算出的增值额内容不同，可将增值税分为 3种类型： （1）生产型的增值税"以企业的商品销售收入 或劳务收入减除用于生产！经营的外购物资价值后 的余额为计税增值税，但对固定资产及固定资产折旧不予减除"由于这种增值额等于工资！租金！利 息！利润和折旧之和，其内容相当于国民生产总值 故称为生产型增值税" （2）收入型增值税"在生产型增值税计税增值 额的基础上减去固定资产折旧作为计税增值额"其 内容相当于国民收入额，故称收入型增值税" （3）消费型增值税"在生产型增值税计税增值 额的基础上减去当期购入固定资产全部价值作为计 税增值额"其内容只包括消费品的价值，故称消费 型增值税" 3种类型增值税的根本区别在于课征增值税 时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务 处理"国际上通行的规定[1]是对购入的固定资产 价值不作任何扣除的是生产型增值税；按折旧方法 对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税；对购 入的固定资产价值当年一次性扣除的是消费型增值 税"显然这3种对固定资产价值扣除的不同处理方 法，使3种不同类型增值税税基所包括的范围大不 一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之 消费型增值税最小" 2 我国增值税类型是生产型增值税 是否抵扣固定资产进项增值税是划分生产型增 值税和消费型增值税的根本标准"由于现行5增值 税暂行条例6明确规定固定资产进项增值税不得抵 扣，因此我国现行的增值税制度是一种典型的生产 型增值税[2]" 生产型增值税的优点： （1）生产型增值税有利于保证财政收入，增强 中央的宏观调控能力" （2）生产型增值税有利于消除投资恶性膨胀 抑制非理性投资" 应该说，生产型增值税是当时我国增值税类型 的现实选择"自1994年增值税税制改革以来，增值 税对财政的贡献，可谓功不可没"根据国家税务总 局统计，2002年中国税收收入合计17636145亿元 其中增值税6178139，占整个税收收入的35%，是我 国第一大税" 但这并不是说我国现有增值税制是完美无缺 的"相反，我国现有生产型增值税还存在许多不尽 如人意的地方，还需要不断改革和完善，以适应我国 现有的生产力发展水平和经济发展状况" 3 我国现行增值税制的弊端及对冶金行业 的不利影响 3。
1 生产型增值税导致重复征税 生产型增值税对外购固定资产的已纳税额不予 抵扣，其进项税额转化为固定资产价值，与国家引导 现代企业发展专业化！协作化大生产的政策措施背 道而驰；而与此相对应的是，生产型增值税一定程度 上/鼓励0的/大而全0！/小而全0的企业组织结构， 对经济的高效率产生负面影响，阻碍市场经济的健 康发展" 生产型增值税重复课税加重了企业的税收负 担"国际上消费型增值税税率大致在8%~20%， 我国的生产型增值税率为17%，换算为消费型增值 税，在23%左右，税负明显过高[3]"在冶金行业，设 备更新和技术改造的问题更是突出，生产型增值税 沉重的税负使企业有心技改，无钱纳税，抑制了扩大 再生产的积极性"如实行消费型增值税，企业投入 的固定资产已纳税金可一次性扣除，就能促进企业 技术更新，刺激经济增长"不妨举个例子，企业投资 100万元的固定资产，在生产型增值税下，固定资产 的进项税额不得抵扣，成本共计117万元，在消费型 增值税下17万元进项税额可以抵扣，成本变成了 100万元，降了14153%，固定资产相应的折旧也降 低了14153%，企业利润将增加14153%，按现行 33%的企业所得税计算，净利润就会增加9174%即 [14153%@(1-33%)]"税改后，在其他因素不变 的情况下，企业增加的净利润相当于现行会计期内 公司设备折旧额的9174%" 3。 2 加重企业负担，削弱市场竞争力 现行生产型增值税制度导致资本密集型应税企 业的实际税负很重"产品的销售成本主要由原材料 转移成本！固定资产折旧转移成本和生产工资成本 组成，根据现行5增值税暂行条例6规定的计算方 法，产品销售的增值额等于销售收入（主营业务收 入）减去原材料转移成本，也就是说产品的折旧成 本和工资成本在这里作为企业销售产品的增值额而 需要缴纳增值税"企。
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