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浅谈我国企业的内部控制体系
论文编号：KJ029 字数：13782，页数：17
摘 要
内部控制源远流长，至今人们对内部控制的概念尚没有一个统一的认识。作为一个专门术语，“内部控制”更多是在会计学、审计学领域中被使用，我们经常引用的内部控制概念也都是来自于会计、审计领域的研究成果；而在管理学中更多使用的是“管理控制” ；在经济学中则更多使用的是“企业控制”或“公司治理” 。
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业高度发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。
本文从三个部分来说明我国企业的内部控制体系，第一章阐述了内部控制体系的含义及内容，讲解了内部控制的概念，和企业内部控制包含的要素，简要归纳了内部控制理论发展至今所经历的四个阶段，即20世纪40年代前的内部牵引阶段，40年代末至70年代末管理内部控制和会计内部控制的内部控制两分论阶段，80年代至90年代的内部控制结构理论阶段以及90年代以后的内部控制整体框架阶段。其中，美国COSO报告提出的“内部控制整体框架”理论得到了普遍的认可和应用。
第二章阐述了我国企业现行内部控制体系存在的主要问题，企业管理层内部控制意识薄弱，组织机构设置不合理，人员素质有待提高，企业文化建设没有引起足够的重视，企业内部控制部门责权不对称，内部控制和监督不力。总结现实中经营管理不善的公司在内部控制方面的经验教训。按照分析的侧重点不同，本文选取了中国航油（新加坡）股份有限公司破产事件为典型案例，分析侧重于对公司治理结构、管理层责任、内部监督等方面的反思。
第三章完阐述了善我国企业内部控制体系的对策。完善企业的控制环境，以“约束+ 激励”作为引导经营者行为的主要方法。进行全面的风险评估，建立良好的信息管理系统，加强企业的内部监督。
实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。站在我国企业的角度，探讨了如何从公司的整体层面建立内部控制体系，并力求将内部控制的各要素融入到公司的主要经营环节之中。
关键词：企业管理、内部控制体系、经营、原则、基本要素
大纲
一、企业内部控制体系的含义及内容 1
二、我国企业现行内部控制体系存在的主要问题 4
三、我国企业内部控制体系重要性和目标原则 9
四、完善我国企业内部控制体系的几点建议 11
参考文献 13
参考文献：
1.宋建波 著，《企业内部控制》，中国人民大学出版社，2004-2-1。
2.柴磊：《企业内部控制实务》，黄河出版社，2003年9月第1版
3.张文贤孙琳：《内部控制会计制度设计：理论·实务·案例》，立信会计出版社
4.张立伟：《简析内部控制》，《经济师》，2001年第5期
5.王吉张敏：《我国内部控制现状探析》，《经济师》，2006年第8期
6.王展翔：《加拿大COCO委员会内部控制框架述评》，《商业研究》，2005第1期（总第309期）
7.Enterprise Risk Management—Integrated Framework Executive Summary
论文网，大约二十世纪中期，经济学家开始把实验研究方法引入经济研究，建立了实 验经济学。
实验研究方法就是由研究者根据研究问题的本质内容设计实验，控制某些环境因素的 变化，使得实验环境比现实相对简单，通过对可重复的实验现象进行观察，从中发现规律的研究方法。在管理会计研究中，实验法常常用于预算、激励机制和转移定价等问题。
总的说来，实验 研究相比经验研究有更多的困难，它除了需要经济学、管理学、会计学、金融学等专业知识外，还需要心理学的理论指导。同时，它要求大量的实验参与者，以及实验经费和计算机联网的实验 室环境。
这种研究方法可以得到许多在现实环境中无法得到的数据，从而在理论的检验上就有了更加广阔的范围和比较独特的视角，能够捕捉到更为主观的影响因素，因此，在理论基础上与心 理学和行为学的结合更加地紧密。