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建立和完善中小企业内部控制的思考摘要：中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。
一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
关键词：中小企业；内部控制；风险nbsp;nbsp；当今，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。
其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
一、中小企业内部控制存在的问题（一）企业负责人内部控制观念淡薄很多中小企业负责人轻视内部控制，习惯于行政指挥，家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监督比较薄弱，一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制，他们认为自己足可以保证财产的安全，制定内部控制就是对管理经营权的干预。
因此，往往不愿去关心，更不愿带头执行。中小企业家长式的管理特点，使得负责人任人唯亲，为自己谋取利益带来更大的方便。
可见，有些企业是不愿对自己进行控制的，其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境，从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。
（二）企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重1.会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员综合素质偏低。由于中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。
在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属，完全依领导的意愿做帐；2.财产清查没有形成制度，清查期限不明确，清查程序不规范，企业资产长期不对账，不盘点，既造成了会计信息失真，又为一些别有用心的人提供了可乘之机。
3.部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来。会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。
（三）企业内部控制制度缺失或不完善目前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者。因此，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或虽有几项制度，实际工作却从未实行内部控制，个别企业甚至没有书面的内控制度。
他们认为，中小企业规模较小、组织简单，一个人往往要做多项工作，不需要内部控制，或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不重视内部控制的建立和完善，即使建立了内部控制，有的也只是流于形式。
远远达不到《会计法》及财政部颁发的示范性文件提出的系统化、规范化的要求，致使企业不能实现内部控制的目标，给企业带来了很多的负面影响。（四）重大事项的决策和执行没有很好地分离制约现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统管理方式，一人说了算，存在“重大”无标准，“决策”无民主的领导独断专行的现象，由于权利高度集中，排斥了集体领导决策的优势，加大了企业经营决策的风险。
当今社会大凡出现重大舞弊行为的企业，基本上均是授权不当、权力过大且控制不力引起的，给企业长期发展埋下了隐患。（五）风险意识差，内部压力不足由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从我国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中第20卷第5期2007年10月nbsp；江西金融职工大学学报journalnbsp;ofnbsp;jiangxinbsp;financenbsp;collegevol.20nbsp;no.5nbsp;oct.2007没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。
以上种种问题使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业核心竞争力缺乏。因此，中小企业。
2.有关中小企业内部控制的有效性研究论文的范文
1 研究背景
1.1 内部控制对企业治理的意义
1.2 监管对内部控制的要求
2 内部控制
2.1 内部控制简介
2.2 内部控制发展轨迹
2.2.1 国际
2.2.2 国内
2.3 内部控制理论框架
2.3.1 国际
2.3.2 国内
3 信息系统内部控制
3.1 信息系统及相关控制的重要性
3.2 信息系统内部控制的理论体系
3.2.1 国际
3.2.2 国内
3.3 信息技术内部控制分类
3.3.1 公司层面控制
3.3.2 信息系统一般控制
3.3.3 应用系统控制
3.4 信息技术内部控制评价方法
3.4.1 控制设计有效性评价
3.4.2 控制执行有效性评价
3.4.3 控制缺陷的评估与整改
4 萨班斯法案项目实践
4.1 萨班斯法案404章节合规项目背景
4.2 项目实施面临的挑战
4.3 项目主要阶段与工作内容
4.4 项目主要工作成果
5 总结
5.1 信息系统内部控制对企业的价值
5.2 信息技术工作的进一步拓展
5.2.1 信息技术治理
5.2.2 信息资产安全管理
5.2.3 信息技术服务管理与优化
悲风徽行轨迹
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所谓内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、熟悉和行动。
我国企业内部控制环境因素包括：公司治理结构、治理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。 内部控制环境是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。
一、企业内部控制环境对内部控制的影响1.治理哲学和经营方式因素对内部控制的影响。治理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为。
如治理者对这些都持积极的态度，该企业内部控制肯定是较完善的。反之，不是没有内部控制制度，就是内部控制制度形同虚设。
2.企业文化因素对内部控制的影响。假如企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目标，规范其行为，解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾，并使它们相一致；能够借助尊重人，并发挥人的主观能动性的工作氛围来激励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力。
这样做不仅有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。3.人力资源政策与实务因素对内部控制的影响。
假如企业有高素质的执行者，就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，并在实践中产生良好的控制效果。 况且内部控制制度因考虑到成本效益原则不可能过于具体，有了高素质的执行者就可以弥补控制制度的粗略，使暂时不健全、不合理的控制制度仍然能产生良好的控制效果。
反之，假如执行者及相关人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况，不清楚自己在内部控制中的职责以及其他方面的关系，内部控制制度即使制订得再科学、再完善，也难以发挥应有的作用。 由此可见，控制环境构成一个组织的氛围，它对企业内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了企业内部控制整体框架实施的效果。
二、我国企业控制环境存在的问题1.公司治理结构不完善。一般来说，公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。
公司治理结构是内部控制环境的最高层次，公司治理结构的完善，将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。反之，缺乏良好的公司治理，内部控制就成为无源之水、无本之木。
而公司法人治理结构是否规范关键要看董事会能否充分发挥作用。但是目前我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义。
董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”，责、权、利的划分形同虚设。另外，在现有公司中，公司的长远发展战略方针是由总经理拟订，董事会只负责审批，与国外公司的做法恰好相反。
由此可见，公司董事会权利在很大程度上把握在内部人手中。公司的现有运行机制，决定内部控制制度很难达到预期的目标。
2.企业治理层和员工整体素质不高。经营者素质参差不齐。
经营者素质在企业经营治理中起绝对重要作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。在许多西方国家，由于市场经济比较完善，基本上已形成一个比较成熟的职业经理人市场。
而在我国市场经济起步较晚，还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。 从公司内部看，经营者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，治理者自我提高的动力和压力比较小，造成了治理层整体素质偏低的现象。
再者，企业员工素质低下。在知识经济时代，单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作了。
比如，财会部门是内部控制的中心，财会工作是一项综合性工作，这就要求财会人员既要有丰富的会计专业知识，又要懂企业的经营治理，还要通晓一般的生产技术。 只有这样，才能使内部控制制度得以有效实施。
但从我国现状来看，财会人员的素质存在明显的缺陷，这也是内部控制制度失效的原因之一。3.缺乏健康的企业文化。
企业文化是随着现代文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。 企业文化往往是现存的一种无形的力量，影响企业成员的思维方式和行为方式，它具有一种很强的凝聚力。
但我们必须熟悉到企业文化是一柄双刃剑，不仅可以促进企业的发展，阻止企业的衰败，同时也可能将企业推入困境。例如，1997年初，郑州亚细亚集团新任董事长对集团进行调查时，发现郑亚集团机构根本无人主持运作，长期没人召集会议，自上而下的治理者对集团的性质、状况、资产分布情况一问三不知。
治理者忙于私事；有的甚至利用职务之便，把家属送出国，随时做好离开的预备。这样逐渐地形成了一种消极的企业文化，那些只沾点郑亚小光的人不以贪。
4.关于内部控制的论文
关于企业内部控制制度的研究 作者： 刘大勇 李翠霞 文章来源： 《商业研究》 2008年第05期 摘要：现代企业管理制度的核心是完善公司治理结构，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。
而科学、有效的内部控制制度，则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，与公司治理及公司管理密不可分。
关键词：现代企业；内部控制；制度研究 中图分类号：F224.32 文献标识码：A Enterprises Inside Controlling System 1.School of Humantities and social,Northeast Agricultural University,Harbin 150030,China; 2.School of Economics and Management,Northeast Agricultural University,Harbin 150030,China) Abstract: The core of the modern enterprise management system is to perfect the frame of company management, as an excellent company management frame is the essence to improve the efficiency of the enterprise management. A scientific and efficient inside controlling system is a forceful assurance for the modern enterprise to implement its management object. The inside controlling system involves a series of regulations, polices and procedures made by the management authorities to carry out their management aims, which are closely connected with the company controlling and management. 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。
一、内部控制制度概念的演进过程 第一阶段：产生阶段。内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。 第二阶段：20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。
1949年，美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。
第三阶段：20世纪80年代至今，完善阶段。1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。
这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。
1993年，美国审计准则委员会提出并通过的COSO报告中将内部控制分成为五个部分，即：控制环境；管理当局的风险评价；会计信息与交流系统；控制活动和监督。这是在1988年定义上的沿袭和发展，这也是现代内部控制概念。
1996年，美国第78号审计准则也采用了这一定义，即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理 门和其他有关人员影响，旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。
综上所述，内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系，相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理的、有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。 按其作用范围大体可以分为以下两个方面：（1）内部会计控制。
其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。（2）内部管理控制。
范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。
二、我国内部控制制度现状 自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度，制定和颁发了一系列有关法律法规、规范，具体见表1。 然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。
总体来将，我国企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够；侧重于。
5.帮我写论文,题目中小企业内部控制制度
「摘要」中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。笔者从中小企业内部控制的现状#提出了加强内部控制的措施。nbsp;nbsp；一、中小企业内部控制的现状nbsp;nbsp；中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。论文百事通-纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下：nbsp;nbsp；（一）对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性nbsp;nbsp；人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。nbsp;nbsp；人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。例如有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。nbsp;nbsp；（二）所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性nbsp;nbsp；中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。nbsp;nbsp；（三）从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性nbsp;nbsp;1.会计信息失真现象普遍存在。财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引起各检查机关的足够重视。有些企业领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税款的目的。二是以达到粉饰业绩为目的。有些国有中小企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚。设置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏的假象，蒙混过关。三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。nbsp;nbsp;2.资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。（2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因
6.哪位能帮我写一篇毕业论文关于“中小企业如何建立有效的内部控制”
1、慈溪市光华实业有限公司内部控制探讨 摘要内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，作为加强企业内部管理的重要手段和方法，越来越受到社会各方面的关注和重视。
通过以慈溪市光华实业有限公司的内部控制作为实证研究对象，先概述内部控制理论，再运用现。 类别：毕业论文 大小：41 KB 日期：2008-05-25 2、惠州市国有企业内部控制问题的思考 摘要： 随着现代企业制度的建立，企业的经营方式和运行机制都发生了深刻的变革。
企业要生存、要发展，就必须强化企业管理，而内部控制是强化企业管理、健全企业机制的重要手段，因此，加强和完善企业内部控制是增强。 类别：毕业论文 大小：16 KB 日期：2008-05-16 /soft/search.asp?act=Topic&classid=20&keyword=%C4%DA%B2%BF%BF%D8%D6%C6&btn=+%CB%D1%CB%F7+。
7.中小企业内部控制问题论文怎么写
毕业论文是学术论文的一种形式，为了进一步探讨和掌握毕业论文的写作规律和特点，需要对毕业论文进行分类。
由于毕业论文本身的内容和性质不同，研究领域、对象、方法、表现方式不同，因此，毕业论文就有不同的分类方法。按内容性质和研究方法的不同可以把毕业论文分为理论性论文、实验性论文、描述性论文和设计性论文。
后三种论文主要是理工科大学生可以选择的论文形式，这里不作介绍。文科大学生一般写的是理论性论文。
理论性论文具体又可分成两种：一种是以纯粹的抽象理论为研究对象，研究方法是严密的理论推导和数学的运算，有的也涉及实验与观测，用以验证论点的正确性。另一种是以对客观事物和现象的调查、考察所得观测资料以及有关文献资料数据为研究对象，研究方法是对有关资料进行分析、综合、概括、抽象，通过归纳、演绎、类比，提出某种新的理论和新的见解。
按议论的性质不同可以把毕业论文分为立论文和驳论文。立论性的毕业论文是指从正面阐述论证自己的观点和主张。
一篇论文侧重于以立论为主，就属于立论性论文。立论文要求论点鲜明，论据充分，论证严密，以理和事实服人。
驳论性毕业论文是指通过反驳别人的论点来树立自己的论点和主张。如果毕业论文侧重于以驳论为主，批驳某些错误的观点、见解、理论，就属于驳论性毕业论文。
驳论文除按立论文对论点、论据、论证的要求以外，还要求针锋相对，据理力争。按研究问题的大小不同可以把毕业论文分为宏观论文和微观论文。
凡届国家全局性、带有普遍性并对局部工作有一定指导意义的论文，称为宏观论文。它研究的面比较宽广，具有较大范围的影响。
反之，研究局部性、具体问题的论文，是微观论文。它对具体工作有指导意义，影响的面窄一些。
另外还有一种综合型的分类方法，即把毕业论文分为专题型、论辩型、综述型和综合型四大类：1.专题型论文。这是分析前人研究成果的基础上，以直接论述的形式发表见解，从正面提出某学科中某一学术问题的一种论文。
如本书第十二章例文中的《浅析领导者突出工作重点的方法与艺术》一文，从正面论述了突出重点的工作方法的意义、方法和原则，它表明了作者对突出工作重点方法的肯定和理解。2.论辩型论文。
这是针对他人在某学科中某一学术问题的见解，凭借充分的论据，着重揭露其不足或错误之处，通过论辩形式来发表见解的一种论文。如《家庭联产承包责任制改变了农村集体所有制性质吗？》一文，是针对“家庭联产承包责任制改变了农村集体所有制性质”的观点，进行了有理有据的驳斥和分析，以论辩的形式阐发了“家庭联产承包责任制并没有改变农村集体所有制”的观点。
另外，针对几种不同意见或社会普遍流行的错误看法，以正面理由加以辩驳的论文，也属于论辩型论文。3.综述型论文。
这是在归纳、总结前人或今人对某学科中某一学术问题已有研究成果的基础上，加以介绍或评论，从而发表自己见解的一种论文。4.综合型论文。
这是一种将综述型和论辩型两种形式有机结合起来写成的一种论文。如《关于中国民族关系史上的几个问题》一文既介绍了研究民族关系史的现状，又提出了几个值得研究的问题。
因此，它是一篇综合型的论文。
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