众文网1.会计与税收差异研究论文
会计准则与税法若干差异研究
会计准则和税法都是由国家制定的，用于调整一定经济关系和维护社会经济秩序的行为规范。但是，由于会计准则和税法体现着不同的经济关系，服务于不同的目的，因此，二者对同一问题的认定和处理往往存在着一定的差异。本文着重探讨会计准则与税法之间的差异，以寻求合理的解决之道。
一、权责发生制下会计准则与税法的差异企业所得计算基础通常有两种：一是权责发生制；二是收付实现制。会计准则强调以权责发生制作为会计核算的基础，目的在于使各个会计单位。各个核算对象的盈利状况得到正确反映，所提供的会计信息真实公允。根据这样的要求，在企业财务会计的收入中包含了已经交货但尚未收款的赊销收入（应收账款），在费用中包括了已经支出但尚未摊入费用的损耗（待摊费用）；企业预收的贷款不计入当期收入而留待交货时才计入，企业以后支付的费用可按规定预提。这样确认的收人和费用，乃至由此计算的损益，坚持了权责发生制原则，满足了财务会计的要求。但是，税法在应用权责发生制时，却存在以下问题。
2.视同销售业务的会计税务处理差异方面怎么写毕业论文
一、会计与《税法》对收入确认一致（均不确认收入或均确认收入），不形成会计与《税法》的所得税差异，期末无需做所得税纳税调整的业务
（一）《企业会计准则》规定不确认收入，《企业所得税法》也不做销售处理，但《增值税法》要求按同类货物的平均销售价格或组成计税价格计算增值税的业务
（二）《会计准则》和《企业所得税法》均确认收入，不形成会计与《税法》的所得税差异，期末无需做所得税纳税调整；《增值税法》要求按同类货物的平均销售价格或组成计税价格计算增值税销项税额的业务
二、《会计准则》与《企业所得税法》对收入确认不一致，形成会计与《税法》的所得税差异，期末需要做所得税纳税调整的业务
（一）企业将自产、委托加工收回货物或购买的货物用于对外捐赠
（二）企业将自产、委托加工收回货物或购买的货物用于非货币性资产交换
3.“从企业所得税看财务会计与税务会计的差异”这篇本科论文应该如何
企业所得税会计两种差异方法的比较研究（供你参考） 摘 要：概述了财务会计与税收会计之间出现差异的原因，由此产生了时间性差异与永久性差异，主要研究比较了所得税会计中两种差异的处理方法，即应付税款法与纳税影响会计发的区别，以及纳税影响会计法中递延法与债务法的比较，最后讨论了我国所得税会计的现状及发展。
为确认、量、记录应税税源、税基的税收会计也就应运而生。由于国家规定的企业会计制度与税收法规在确认和计量收入、费用、损失时遵守不同的原则，从而导致企业按企业会计制度记算出的应纳税所得额与按税收法规计算出的应纳税所得额产生了差异，即时间性差异与永久性差异，国家税收机关必将运用政权的力量，要求企业会计核算的过程和结果，按照税法及税收会计的要求，进行必要的调整。
下面就差异产生的原因及具体的会计处理方法进行阐述。 一、财务会计与税收会计产生差异的原因 （一）会计主体不同 财务会计核算的主体是企业，而税收会计核算的主体是征收机关。
企业作为纳税人，既要履行合理的纳税义务，又要维护自身的权益；征税机关作为国家的权利机关，则要依法征税，保证国家的税收收入。 （二）主体核算的原则不同 第一，财务会计的核算主要是遵循国家的企业会计制度，正确的计量和确认企业的收入、费用及损失，为企业的股东、企业外的潜在投资者、债权人和管理当局提供真实有用的，能反映企业财务状况和经营成果的会计信息。
不同的会计信息使用者从不同的角度来使用会计信息以达到各自的目的。 对于企业的股东、潜在投资者、管理当局来说，他们所需要的则是在将来的企业经营活动中进行决策必要的信息，做到收入与费用的合理配比，最终实现股东权益最大化；而对于企业的债权人而言，则是为了更好地了解企业的偿债能力，分析其应收账款的可收回性或通过对该企业进行投资来抵免企业债务等经济活动的可行性。
第二，税收会计核算则是按现行税法和缴纳办法计算企业的应纳税额，以征税为目的，准确核定税源、税基，挖掘企业所有的收入，在税收法规内严格限制可扣除的成本、费用，从而实现应税税源和税基的最大化，依据经济合理、公平税负的原则，保证税款的及时、足额上交，达到调节国家经济、公平社会分配的目的。 （三）核算依据不同 在收入和费用的确认原则上，财务会计遵循权责发生制原则，达到收入与费用的合理配比；税收会计既遵循权责发生制，又遵循收付实现制，或采用权责发生制与收付实现制相结合的混合制。
财务会计主要是遵循企业会计制度，对于相同的经济内容在会计制度允许的范围内可选择不同的方法；而税收会计主要是依据税法对企业的收入、费用及利润进行计量和确认，在核算方法的选择上带有较浓的强制性和统一性。 （四）对象不同 财务会计核算和监督的对象是反映企业整个生产经营过程及结果的资金运动过程；税收会计核算和监督的对象只是与企业纳税活动相关的资金运动。
二、形成永久性差异与时间性差异的原因 由于财务会计与税收会计在会计主体、核算原则、依据及核算对象上的差异，使得企业按企业会计制度规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间产生差异。 按其产生的原因和性质划分，这些差异可分为永久性差异和时间性差异两类。
（一）永久性差异 永久性差异就是指“某一会计期间内，由于会计制度和税收在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异。”这种差异的特点在于它在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异主要是由于税收会计与财务会计在计算口径上的要求不同产生税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。企业在计算应纳税所得额时，应调整所产生的永久性差异，按现行税率计算出应交所得税额作为当期所得税费用。
一类是作为税前会计利润的收益和可在税前会计利润扣除的费用或损失，但不作为计算应税所得的收益和不能在应税所得前扣除的费用或 损失；另一类是不作为税前会计利润的收益和不能在税前会计利润中扣除的费用或损失，但在计算应税所得时作为收益和可以在应税所得前扣除的费用或损失。 由此产生两种结果：税前会计利润大于应税所得，由此产生的永久性差异不需要交所得税，在计算应税所得时，从税前会计利润中扣除永久性差异，将税前会计利润调整为应税所得；税前会计利润小于应税所得，由此产生的结果是永久性差异需要交纳所得税，永久性差异产生的应交所得税应在当期确认所得税费用。
（二）时间性差异 时间性差异是指“税法与企业会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。”这种差异的特点在于差异在某一会计期间产生，但可以在以后一期或若干期内转回。
产生时间性差异的主要原因为税收会计与财务会计在计算时期上要求不同而产生税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 永久性差异与时间性差异是征收机关严格根据税法的规定，在对企业财务会计核算的收入、成本费用及税前会计利润进行纳税调整时强制要求企业采用的差异调整方法。
也是目前。
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3 企业所得税会计处理方法的选择 企业所得税会计处理方法，是指处理会计利润和应税收益之间差异的会计方法。
主要有应付税款法和纳税影响法两大类，在纳税影响法下。又有递延法和负债法之分。
3.1 应付税款法指将本期税前会计利润与纳税所得之间的 差异纳税影响额直接计入当期损益的会计方法。应付税款法下，不论永久性差异还是时间性差异对所得税的影响金额均不予调整所得税费用，直接将本期应纳所得税额确认为所得税费用。
这种方法虽然违背了财务会计的基本原则，但由于核算简便，适合以税务会计为主的小型企业采用。 3.2 纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期由于时间性 差异产生的所得税影响金额，递延和分配到以后各期。
采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并随同有关的收入和费用计入同一期间，以达到收入和费用的配比。在采用纳税影响会计法核算所得税时，假如所得税税率不变，则本期发生的时间性差异对未来所得税的影响，表明今后转回时间性差异时应付或可抵减的所得税。
在具体运用纳税影响会计法核算时，有两种可供选择的方法，即递延法和债务法。 . ①递延法，是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化的以后期间予以转销。
②负债法，是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生变化时转销的一种方法。 运用债务法时，由于税率变更或开征新税需要对原已确认的递延税款的余额进行相应的调整，而递延法则不需要对此进行调整。
相比较而言，递延法更注重的是利润表，即利润表上的所得税费用与其相关期间税前会计利润相配比；债务法更注重资产负债表，即债务法计算确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义。 参考文献： [1]2002年注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》. [2]“企业会计制度与所得税法的差异”《杭州税务》2002(1). [3]何亮，康德彬.“所得税会计理论结构初探”.《财会通讯》.。
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正好我有一篇论文，与你所需相近，是晋职称时用的，大约在07年写的，有的科目与叫法可能现在变了，作参考吧。
浅谈企业会计制度与税法的差异摘要：现代企业核算会计与税务申报会计已成为企业经济信数据管理的重点。特别是近两年及以后陆续出台的会计政策，显示出与现行的税务政策越来越多的区别。
那么，作为以盈利为主旨的企业该如何应对呢？笔者从客观实用的角度，对产生的制度差异及处理办法加以浅析，为做好与WTO接轨这一过渡阶段的会计工作提供一点参考。关健词：会计制度 税法 差异企业会计核算中渗透着税务核算，税务核算中包含着企业会计核算。
因此，企业的会计核算与税务核算始终是相互联系、相互影响的；二者既不可能合二为一，也不可能完全独立。本文着重探讨现行企业会计制度与税法之间的差异，以寻求合理的解决办法。
一、会计制度与税法的差异（一）、会计原则与税务制度会计原则是企业进行会计核算所必须遵循的规则和要求。企业会计核算大体上可分为生产经营成果核算、国家财政交拨款核算（含税务会计核算）及协作单位资金往来核算三个部分。
而现行《企业会计制度》中规定了十三条会计核算原则，其中部分会计核算原则与现行的税务制度不相一致。1、权责发生制原则。
《企业会计制度》规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础。但是，增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则。
如增值税会计处理规定：企业应在“应交税金”科目下，设置“应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等子目，其中进项税额的抵扣是采取购进扣税法，由此可以看出，此项会计处理是按收付实现制的原则进行核算的。因此，企业每期所交纳的增值税，并不是企业当期所实现的真正增值部分的税金。
就每个会计期间来看，形成不同会计期增值税实际税负水平高低不一，这正是收付实现制与权责发生制的差别。2、谨慎性原则。
新的《企业会计制度》充分体现了谨慎性原则，制度规定企业可以计提坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等八项减值准备金。但税务制度中仅对坏帐准备的计提作了规定，而没有对其他七项减值准备作出相应的规定。
因此，企业在申报缴纳企业所得税时，必须作纳税调整，从而也就增加了核算程序。 （二）、会计假设与税务制度会计假设主要有会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
企业的会计核算是在这四个假设的前提下进行的，并由此产生了一整套的会计方法。企业所得税的会计处理是根据某个会计主体，在一定会计期间内取得的所有收入，扣除税法允许的合理开支后，按其净所得的一定比例计算的。
因此，在计算所得税时，依据了两项会计假设，即会计主体假设与会计分期假设。但由于我国正处于经济体制改革的过程中，多种经营方式并存，如承包经营、租赁经营等。
而这些经营方式在划分及管理上还不尽规范，在计算所得税时就会产生一些问题。一是会计主体是以企业法人为依据的，而并不确认具体的经营者个人，而企业所得税对承包经营人征税却相反，只确认承包经营者个人，而不确认法人。
二是计征所得税时，是以分期假设的会计期间为纳税期，即以承包经营期为其纳税义务期。因此，发包人是按会计期间纳税的，承包人是按承包期纳税的，当会计期间与承包期不一致时，就会产生矛盾。
（三）、会计方法与税务制度复式记帐是会计的重要方法，根据复式记帐原理，任何经济活动的发生，都会引起会计要素的变化。但其变化规律不外乎以下三种情况：一是资产实物和债权形式的转化；二是权益和负债形式的转化；三是资产实物和权益发生变化。
特别是资产与权益的变化会引起税收的变化。由于资产交易和收益交易的会计处理方法不同，而在制定税法时并没有考虑复式记帐的原理，从而造成税务处理的结果不同。
例如，一家中方房地产公司，以一幢楼房与一家外资企业合资，成立了一家新的中外合资企业，房产通过合资后由资产变成了权益。然而，合资不到一年，中方房地产公司以合资企业经济效益不佳为由，提出退股。
根据《中外合资企业经营法》的规定，如果合资一方提出退股，合资的另一方有优先购买权，于是，外方以市价购买了中方的权益。按照我国现行税法的规定，股权交易不需要交纳任何税金。
尽管上述交易的结果都是房产所有权的转移，但形式上由资产交易变成了权益交易，而实际上是逃避了应交纳的营业税、土地增值税及契税等。由此可见，纳税人可以利用会计方法，先将资产变成资本，然后再进行交易，从而实现逃避纳税的目的。
（四）、会计政策与税务制度会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。新的《企业会计制度》留给企业选择的余地及空间都很大。
一是折旧政策。新会计制度规定，企业应当根据固定资产的定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分。
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会计利润与纳税所得的差异分析（标准格式）摘要：在会计制度和所得税法相对独立的条件下，会计利润与纳税所得的差异El趋扩大。
所得税的正确核算必须分清差异的根本原因和具体表现，并结合企业的实际情况采用合适的会计处理方法。关键词：所得税；差异；会计处理方法在每年的所得税汇算清缴工作中，由于企业会计制度与企业所得税法规存在较多的差异，如何在会计核算的基础上准确计算企业所得税的应纳税所得额是许多企业财税人员遇到的难题，尤其是在新会计制度颁布后，会计核算出现了许多新内容和新方法，更增加了纳税调整的复杂性，为此必须准确把握<企业会计镧度>与企业所得税法规方面的差异，才能正确地确定企业的所得税费用和企业的应纳所得税额，同时选择合适的会计处理方法进行会计处理。
l 会计制度与所得税法的目标不同是形成两者差异的根本原因美国著名税务会计专家史蒂文。
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