众文网1.谁能提供关于小规模纳税和一般纳税人的比较分析的论文
增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。
前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？ 首先，要认识税负平衡点。
现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6%，小规模商业企业征收率为4%。而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6%或4%，有的也许等于或低于6%或4%。
在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。 增值税一般纳税人通用的计税公式是： 应纳税额=销项税额-进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。
于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额=（销售额-购进额）*税率。 货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。
公式为：商业应纳税额=（销售额-商品销售成本）*税率=商品销售毛利*税率。 用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率=毛利率*税率。
例1:A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17%。下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25.50元，应纳税额为8.50元，税负率为5.67%。
若直接用毛利率计算，毛利率为33.33%，税负率也为5.67%。现在，由于小规模商业企业的税负率为4%，可求出其毛利率=4%÷17%=23.53%。
这就是说，当商业经营中的毛利率达到23.53%时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53%。
实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：23.53%÷（1+4%）=22.63%。 而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。
因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费等）这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。
这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额=产品销售成本*（1-加工增值率）；购进额=（销售额-销售毛利）*（1-加工增值率）；工业应纳税额=销售额-（销售额-销售毛利）*（1-加工增值率）*税率；工业税负率=1-(1-销售毛利率)*（1-加工增值率）*税率。
例2:B工业企业为一般纳税人，购进100元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价150元，同时收取销项税25.50元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即5.67%。再直接代入工业税负率公式：销售毛利率=（150-120）÷150*100%=20%；加工增值率=（120-100）÷120*100%=16.67%，税负率=1-(1-20%)*(1-16.67%)*17%=5.67%。
因为小规模工业企业的征收率为6%，并将其换算成含税税负率，即6%÷（1+6%）=5.66%，则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：（1-销售毛利率）*（1-加工增值率）=66.71%。实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构（如会计师事务所）或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25%、化学工业20%、纺织工业18%等。
而有了这些标准参数，工业税负平衡点——销售毛利率，就可计算出来了。 其次，要用好税负平衡点。
当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往年度的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于22.63%，那么做一般纳税人，其税负率会高于4%；而做小规模纳税人，其税负率会低于4%。换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63%时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。
例3:C商业企业2001年商品销售收入170万元，毛利率18%，若按一般纳税人计税，其税负率为：18%*17%=3.06%，这比小规模商业企业的含税税负率3.85%（即4%÷104%）降了0.79%，可节约税款支出为：170*0.79%=1.343（万元）。C企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力。
2.如何写一般纳税人和小规模纳税人利弊的论文的摘要
你就结合实际写吧
从国家角度来说，一般纳税人上缴的税多17%，而小规模只仅3%。（企业本年销售额只要达到50W以上就可一是一般纳税人了）。但是有些企业瞒报谎报，这就造成了国家收入损失。..
站在企业角度思考此问题，由于税务负担，造成企业资金在一定时期内会出现吃紧问题。还有有企业为了避税，采取了各种违法手段。。。。.
就此发挥，因为凡是都应以辩证双面眼光看待问题。这样才会做到对待事务认识上的全面性。
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摘要由于税务筹划在我国的起步比较晚，并且发展缓慢，我国对税收筹划的这一范畴的内涵没有正确认识，将税收筹划与偷税、漏税混为一谈，视为非法行为，更有甚者认为税收筹划往往被视为偷税的近义词。
同时，随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。因此国内的税收筹划和代理人员应该抓住这次发展机遇，迅速提高从业能力，抢占国内市场，静待未来与外资从业机构和人员的竞争，共同发展。
相应地，立法机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税收征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展。1增值税纳税筹划概论1.1 增值税纳税筹划及筹划模式纳税筹划（Tax Planning），是指纳税人依据现行税收法规制度，统筹安排经营管理活动的涉税业务，设法谋取最大税后收益的税务决策行为。
即在法律规范许可的范围内，通过比较“节税”（tax savings）所产生的税收利益和其他成本，而对经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，以实现纳税人的税后收益最大化的税务决策行为。对企业增值税税收筹划概念的探讨，首先是基于税收筹划概念的分析。
税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。
综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下：1）荷兰国际财政文献局（IBFD）所编写的《国际税收辞典》一书认为： 税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。2）印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的《个人投资与税收筹划》认为： 税收筹划是指企业通过对税务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享有最大的税收利益。
3）印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中说道： 税收筹划是经营管理整体中的一个组合部分。
税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。4）美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税收筹划定义为： 在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税，这个过程就是税收筹划。
5）我国税收筹划专家赵连志认为： 税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。
税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。6）我国学者盖地认为：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
7）国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》中，把税收筹划明确定义为：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。纳税筹划一般采取两种模式：一种是围绕具体税种实施筹划，如增值税筹划、营业税筹划和企业所得税筹划等；另一种是围绕企业活动进行筹划，如企业投资的纳税筹划、企业设立的纳税筹划等。
但是两种模式是互相贯通的。1.2增值税纳税筹划的意义企业主体税种包括增值税、营业税、关税、消费税和所得税等。
对许多企业来讲，增值税的地位比较重要。对增值税进行仔细的研究和筹划不仅对于增强企业竞争力，实现企业的税后收益最大化具有直接的现实意义，而且有助于促进国家增值税税收政策目标的实现，有助于促进增值税纳税人依法纳税，有助于促进增值税税收法规的不断完善。
增值税纳税筹划对企业到底有什么意义呢？这里简单分析如下：1）对增值税进行有效的纳税筹划可以增加企业的价值。比如，在全年应该缴纳的增值税总额保持不变时，如果通过纳税筹划实现了税负均衡或者延迟纳税，那么由于现金具有时间价值，税负均衡或者延迟纳税可能降低企业现金流出量的折现值，从而使企业的价值增加。
2）税收筹划是使企业利益最大化的重要途径。税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。
这种依法征收同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得等的法律确认，即依法纳税后的财产、行为、所得等是法律认可并受法律保护的；税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要杠杆，政府根据市场规律制定的产业政策、产。
4.谁能提供“一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较”的论文
《一般纳税人和小规模纳税人利弊之浅谈》 在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业的产品成本，使企业的所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣，两者各有利弊。我们将从以下几点进行分析： 一、一般纳税人和小规模纳税人的划分： （一）增值税一般纳税人的认定标准（范围） 工业企业年应税销售额在100万元以上，商业企业年应税销售额在180万元以上。
纳税人要成为增值税一般纳税人，应符合的条件包括如下几项。 工业企业年应征增值税销售额在100万元以上； 商业企业年应征增值税销售额在180万元以上； 在银行开立结算账户； 在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所； 在国家税务局办理了税务登记，并取得税务登记证； 有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明； （二）小规模纳税人的标准规定如下： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额） 在一百万以下的； 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。
（摘自《增值税暂行条例实施细则》） 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 二、增值税的账务处理： （一）、般纳税企业部分增值税业务的账务处理 一般纳税企业采购物资时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，作相反账务处理。 销售物资或提供应税劳务时，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
发生的销售退回，作相反的账务处理。 应交增值税=销项税额-进项税额，进项税额和销项税额的税率是17%或13% 例：1、购进原材料，收到增值税专用发票累计价款5400000元，增值税额为918000元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。
借：原材料 5400000 应交税金——应交增值税（进项税额） 918000 贷：银行存款 6318000 2、销售产品收入累计为6800000，增值税额为1156000元。产品已发出，款项已收妥存入银行。
借：银行存款 7956000 贷：主营业务收入 6800000 应交税金——应交增值税（销项税额） 1156000 3、用银行存款交纳九月份增值税220000元。 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 220000 贷：银行存款 220000 （二）、小规模纳税企业购入货物（包括劳务），无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，而是计入购进货物的成本。
相应地，其他企业从小规模纳税企业购买货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本。小规模纳税企业销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额。
因而，小规模纳税企业的销售收入应按不含税价格计算，采用销售额和应纳税额合并方法计算的，即： 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 例2：某小规模纳税企业本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为50000元，增值税额为8500元，材料验收入库，货税款已付清。该企业本期销售产品，含税价格为84800元，已办妥托收手续，货款尚未收到。
适用的增值税税率为6%.有关账务处理如下： 1、购进原材料 借：原材料 58500 贷：银行存款 58500 2、销售产品 不含税价格=84800÷（1+6%）=80000（元） 应交增值税=80000*6%=4800（元） 借：应收账款 84800 贷：主营业务收入 80000 应交税金——应交增值税 4800 三、一般纳税人和小规模纳税人各自的利与避： 1、假定小规模纳税人和一般纳税人都生产同一种产品，所用的原材料一样，销售价格也一样；都是生产并销售含税40万的产品，主要材料成本占销售收入的80%。 2、首先看增值税负担率：小规模纳税人应交增值税=40/1.06*6%=22642元。
一般纳税人：增值额=40-(40*80%)=8万。应交增值税=8/1.17*17%=11624元。
小规模纳税人比一般纳税人多交增值税11018元。关键是一般纳税人的购入原材料可以抵扣，即他的应交额=销项税-进项税=（40/1.17*17%）-(32/1.17*17%)=58120-46496=11624元，而小规模纳税人却按销售额纳税。
3、按含税销售额计算小规模纳税人的毛利比一般纳税人少11018，但是还没有算一般纳税人在购买原。
5.关于纳税筹划的论文
浅析纳税筹划对会计处理的影响 纳税筹划是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政 府的税收政策导向，通过对经营活动、投资、理财活动的事先 筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负 担，获得正当的税收利益的行为。
一、纳税筹划的主要方法策略1.对经营思想和经营方向等方面的筹划。属于宏观筹划，是一次性的纳税筹划。
如企业地理位置的选择、企业类型的选 择、企业职工来源的选择等都对企业将来的纳税产生影响，不 同的选择，其享受的纳税优惠政策不同。2.对销售方式的筹划。
赊销是目前最常见的促销策略，它 可以刺激产品销售，争取更多的客户，达到增加销售收入的目 的。但是，按照税法规定，只要赊销业务发生，纳税义务就发生 了，既提前缴纳了大量的税款，又因应收账款数额的增多，增 加坏账产生的可能性。
所以，对较长付款期限的赊销，卖方都 会采用分期收款方式签订合同。发出货物时不开具销售发票，到合同约定的付款期后，企业再按合同约定的比例和金额开 具销售发票，作收入入账，这样，企业就不会因提前确认收入 而增加企业的税收负担。
3.通过对纳税人的选择进行纳税筹划。一个新办工业企 业，预计年销售额为30万元至50万元之间，按照生产企业年销 售额100万元，但财务制度健全的小型工业企业年销售额30万 元以上的可申请成为一般纳税人的标准要求，该企业可在小 规模纳税人和一般纳税人中作出选择，如果企业生产的产品 增值幅度较大，相对可抵扣的进项税就少，一般纳税人会比小 规模纳税人多缴增值税和所得税，企业可选择申请小规模纳 税人；反之，企业选择申请一般纳税人更有利。
4.利用资产分类计价进行纳税筹划。一般而言，资产支出 当年摊销计入销售成本或期间费用的数额越大，则越节省所 得税支出。
企业对税法没有明确规定必须作为固定资产入账 的某些器具、工具等，应尽可能作为低值易耗品处理，并采用 一次摊销法，以达到节省所得税支出的目的。5.利用改变会计处理方法进行纳税筹划。
在税法规定的限 额工资费用、公益性、救济性捐赠支出、交际应酬费、福利费、借款利息等发生超限额时，计入待摊费用，以后期间再进行摊 销，可免缴或缓缴所得税。6.利用资产摊销期限和摊销方法进行纳税筹划。
对于固定 资产折旧和无形资产的摊销，税法通常只规定最短的年限或 一段可选择的年限区间，企业可选择在最短的年限内摊销，以 减少摊销期内各期的纳税所得，达到延缓纳税的目的。对于存 货发出的计价方法、低值易耗品摊销方法、在产品成本的计算 方法的选择，企业都有一定的自主权，企业可选择能够减少纳 税所得的方法进行处理，以达到少缴或缓缴税款的目的。
7.利用分割收入的方法进行纳税筹划。企业可利用不同性 质的收入其应税的税种可能不同的情况，将收入分割以实现 纳税筹划的目标。
如房地产企业在销售商品房时，将装修部分 的收入分离出来，则装修部分的收入按3%交营业税，不交增值 税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入分开，安装 收入交营业税，不交增值税。这样，企业就会因税率的降低而 减少应纳税额。
8.利用息税前的投资收益与借款利息的关系进行纳税筹 划。企业支付的股息、红利不计入成本，而支付的利息则可计入 成本。
在对外筹资时，当息税前的投资收益高于借款利息时，可 通过增加对外借款减轻税负，提高权益资本的收益水平。9.利用资金账簿的贴花要求进行纳税筹划。
资金账簿的贴 花，是按实收资本和资本公积总额的万分之五计算的，只要达 到公司法规定的最低额即可，其他所需资金可按股权比例列 入“其他应付款”，这样就减少了印花税的额度。10.利用购置国有设备的政策进行纳税筹划。
符合国家产 业政策的技术改造项目购置的国有设备，可将该设备购置费 的40%抵免购置年度比上年增加的所得部分；从事生产经营的 股份公司、联营企业，若当年技术开发费用上年实际增长10% （含10%）以上的，经税务机关审批，可允许再按技术开发费实 际发生额的50%抵扣当年的应税所得。11.利用纳税临界点进行纳税筹划。
纳税临界点主要包括 起征点、所得税级率、缴税时间、优惠对象等等的临界点。利用 税收起征点进行纳税筹划，是由于税法规定，当应税额未达到 一定标准时可免予纳税，比如在增值税中，如果个人销售货物 的起征点为月销售额2500元，则个人销售货物每月2500元的，其获得的收入还不如销售额在2499元时多。
此时，纳税人就可 以通过调整销售额进行筹划。利用税收优惠政策进行纳税筹 划，是利用税法中关于某纳税对象的特殊规定进行纳税筹划，。
6.小规模企业会计制度的论文有吗
1、小规模纳税人执行的是小企业会计制度，也可以不执行小企业会计制度。
附：《小企业会计制度》总则说明第二条规定“本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。”但有以下两方面值得注意：1。
属于以下三种情况的小企业，不执行或可以不执行小企业会计制度：（1）以个人及合伙形式设立的小企业。 由于业主权益的特殊性决定了这类小企业既不适用《企业会计制度》又不适用《小企业会计制度》，目前只能比照执行；（2）企业公司内部的小企业。
这类公司因与母公司采用的会计制度一致，否则无法标准合并会计报表；（3）选择执行《企业会计制度》的小企业。2。
根据《小企业会计制度》的规定，符合条件的小企业可以按照《小企业会计制度》进行核算，也可执行《企业会计制度》，但应注意：（1）不能同时选择或随意变更；（2）如需要公开发行股票和债券，应转为执行《企业会计制度》；如因经营规模的变化导致连续3年不符合小企业的标准，应转为执行《企业会计制度》。
7.大专会计财务管理专业的论文怎么写
浅谈中小企业纳税筹划 【摘 要】税收作为中小企业的一项重要支出，直接影响到企业的利润，实际经营过程中企业可以通过纳税筹划来减轻税负，增 加企业的税后利润，这对提高中小企业的竞争力有着十分重要的意义。
本文在对中小企业的纳税情况进行调查的基 础上，对中小企业现行缴纳的三个主要税种进行了筹划分析。【关键词】中小企业；纳税筹划；税负 【作者简介】张流柱（1970~），女，长沙民政职业技术学院副教授，注册会计师 纳税筹划是指企业依据现行税法，在遵守税法的前提下 以减轻税负为目的，对企业的经营、投资、筹资等活动进行事 先安排的谋划和对策。
一、我国中小企业的现状 根据国家发改委和国家经贸委的统计，目前我国中小企 业约有1, 100万家，占全国企业总数的99%以上，其国内生 产总值、实现的利税和外贸出口总额分别占全国总量的60%、40%和60%，提供了大约75%的城镇就业机会，在2 世纪90年代以来的经济增长中，工业新增产值中76. 7%是 由中小企业创造的，所以中小企业在我国国民经济活动中发 挥着十分重要的作用。而我国现行税收制度是一个复合税制 体系，包括关税在内共开征20余种税，在这些税种中，一般的 中小企业要交纳五、六种甚至十多种税。
在中小企业的各项 成本费用支出中，税收是很重要的一部分，其数额多少直接影 响企业的利润，所以在科学进行纳税筹划，以减轻企业的纳税 负担，这对中小企业来说是十分必要的。笔者在2006年12月对湖南浏阳地区二十多家中小企业 的纳税情况进行了调查，经过统计，约有80%的企业财务人 员对税务筹划有所了解，但不知如何进行处理，有10%的企 业财务人员对税务筹划了解很少；在这些企业缴纳的税款中 增值税、营业税、企业所得税这三税之和占总税款的90%左 右，所以笔者认为中小企业应将这三个税种做为筹划重点。
二、增值税的纳税筹划（一）对纳税人身份进行筹划。我国现行增值税制度将 纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人实行 不同的税款计算和缴纳管理方法，其税负状况存在着差异，所 以，中小企业可以根据自己的实际情况，利用这个差别，选择 适合于自己的增值税纳税人身份，以降低税负。
一般纳税人当期应纳的增值税=当期的增值额*增值税 率（17%或13% ）；小规模纳税人当期应纳的增值税=当期的 销售额*征收率（4%或6% ）。通过上述计算式，人们通常认 为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际上却并不完 全如此。
一般而言，对于进项税额较多的纳税人，作为一般纳税人 其税收负担较轻；对于进项税额很少甚至没有进项税额的纳 税人，作为小规模纳税人其税收负担会较轻。具体来说，中小 企业可以根据自己的实际情况，利用以下几种方法，选择适合 于自己的增值税纳税人身份，以降低税负。
1.增值率判别法。在增值税率相同的情况下，起关键作 用的是中小企业进项税额的多少或增值率的高低。
增值率与 进项税额成反比关系，与应纳税额成正比关系。增值率=（销售额-购进项目金额） /销售额 一般纳税人应纳税额=销售额*17%*增值率 小规模纳税人应纳税额=销售额*6% 企业应纳税额无差别平衡时：销售额*17%*增值率= 销售额*6% 则平衡点为：增值率=6% /17%*100% =35. 2% 因此，当增值率为35. 2%时，两者税负相同；当增值率低 于35. 2%时，小规模纳税人的税负较重；相反，则一般纳税人 的税负较重。
2.可抵扣购进金额判别法。增值率=1-可抵扣的购进 项目金额/销售额。
假设可抵扣的购进项目占不含税销售额 的比重为X，则下式成立：销售额*17%*(1-X)=销售额 *6%；纳税比重平衡点：X=64. 7%。因此，当中小企业可抵 扣的购进项目金额占其销售额的比重为64. 7%时，两种纳税 人的税负完全相同；当中小企业可抵扣的购进项目金额占其 销售额的比重64. 7%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税 人；相反，则一般纳税人的税负较重。
所以企业可以利用上述 方法并结合企业的实际情况向税务机关申请为一般纳税人或 小规模纳税人，以降低企业增值税的税负。（二）对销售行为进行筹划。
在销售过程中，联合经营是 纳税筹划的一个主要做法。所谓联合经营就是把独立的经营 行为变为混合销售行为，以达到节约税收成本的目的。
一项 销售行为，如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，则 被称为混合销售行为。现行税法对混合销售的处理规定是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营。
8.一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较 论文
小规模纳税人只能申请普通增值税发票； 小规模纳税人和一般纳税人除税率不同，在是否抵扣方面也不同。
一般纳税人的应缴纳增值税是销项税-进项税，小规模纳税人的应缴纳增值税为销售收入*征收率，进项不能进行抵扣。 （一）增值税一般纳税人认定的条件 凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人： 1、开业满一年的企业，应符合以下条件 （1）年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准： ①工业企业年应税销售额在100万元以上； ②商业企业年应税销售额在180万元以上。
（2）会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业： ①年应税销售额在30万元以上的工业企业； ②年应税销售额在50万元以上的商业企业。 2、新办企业自开办之日起三个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。
经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）： （1）会计核算健全； （2）预计年应税销售额超过小规模企业标准； （3）具有固定生产经营场所。 3、具有进出口经营权的出口企业； 4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业； 5、水电经销企业； 6、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。
（二）申请 1、纳税人向区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人认定申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口： （1）营业执照、税务登记证副本； （2）法人代表、办税员的身份证明（身份证或护照）； （3）经营场地资料（房产证或租赁合同）； （4）银行账号证明； （5）分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料； （6）出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料； （7）实际纳税及销售预测的相关资料； （8）所属税务机关要求提供的其他资料。 申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。
2、暂认定一般纳税人期满申请转正 新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区（分）局申报管理科领取并填写《增值税临时一般纳税人转正申请认定书》，并同以下资料同时呈报申报管理科： （1）工商营业执照（复印件）、税务登记证副本（复印件）； （2）公司有关合同、章程、协议书； （3）银行账户证明； （4）经营场地证明（房产证或租赁合同）； （5）分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料； （6）出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料； （7）年度财务报表； （8）法人身份证、会计证、办税员证复印件； （9）应交增值税明细账设置和核算方法说明书； （10）实际销售额、实际纳税情况。 区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。
（三）审核 管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。 分管业务副局长审批后，分两种情况处理： 1、对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。
同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。 2、对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、IC卡的缴销。
3、对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》，制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖"增值税一般纳税人"戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税（临时）一般纳税人”戳记。
（四）领取认定结果 纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》和《税务登记证》（副本）。暂认定一般纳税人的企业不予批准转正，将领取《取消一般纳税人资格通知书》。
（五）注意事项 1、申请转正未通过而被取消临时一般纳税人资格的企业，应缴销领购的增值税专用发票，停止使用增值税专用发票，如已纳入防伪税控系统，则要缴销防伪税控IC卡、金税卡。 2、市内跨区迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料，并持迁出地税务机关开具的一般纳税人迁移证明及有关资料向迁入地税务机关申请核准一般纳税人资格，填报《增值税一般纳税人核准申请表》一式二份。