众文网1.企业所得税税收筹划论文
试论企业所得税税收筹划 税收筹划是指在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下，当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择，实现缴纳最少的税款，达到税后利润最大化的行为，也称节税。
[关键词] 税收筹划 所得税 对企业进行的一切税收筹划活动，都要严格遵守税收和其他经济法律、法规的要求，确保筹划依据清晰准确、筹划程序完备。应当经得起税务机关的稽核与检查，及税务机关委托的专业会计师（或税务师）事务所进行的纳税检查。
与其他税收筹划相比，所得税筹划的效益更直接。因为其他税收筹划的效益不是最终的节税效益，只有扣除对所得税的影响后才是真实的效益。
比如某企业通过对营业税的合理筹划，节约营业税支出100万元，则其相应地增加了100万元的应纳税所得额，需要缴纳33万元的企业所得税，其实际的节税收益为67万元。如果该企业是通过对企业所得税的筹划，节约所得税支出100万元，则100万元是企业实际获得的节税收益。
举例如下：该筹划单位作为一连续经营多年的老勘察设计企业，使用的主要税种及税率列示如下： 该单位2003年完成营业收入14,000万元，较上年同比增长42%，从营业收入的构成看：2003年全年设计收入13,000万元，占总收入的92.86%；商品销售收入957万元，占总收入的6.83%；其他收入43万元，占总收入的0.31%。 2003年本期利润较上年同比增长179%，报表净利润较上年同比增长56.2%。
因此，若对所得税筹划得当，直接达到最终的节税效果，会获得更可观的效益，净利润增长幅度将更大。下面，我主要就针对该企业情况作简单的所得税筹划。
一、组建小集团，利用企业组织不同，降低小集团整体应纳税额 对于一个设计过众多国家标志性建筑的老牌勘察设计企业，其品牌效应和人力资源具有无可比拟的优势，企业负担少，每年成本费用的可调整和分摊的数量有限。利用企业组织不同，来降低小集团整体应纳税额，就彰显出明显的效果。
基于开辟新市场或方便客户服务的考虑，企业会选择在业务相对集中的地区设立分公司或子公司从事经营活动。 若确因公司管理或在经营地方便经营的需要，子公司的设立在所难免，那么，我建议采取先成立分公司，然后变更登记为子公司的方法。
将公司成立前开辟和占领市场前期的巨大支出由分公司承担后，通过合并纳税转移至总公司，加大总公司的成本费用支出，抵减总公司的利润。 根据税法规定：对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。
企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。如果企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退还，亏损年度应计算为减免税执行期限；其亏损额可按规定用以后年度的所得弥补。
我们将选择在公司经营收入稳定，将出现盈利的年度，将分公司变更登记为子公司，按照税法对新成立企业减免税及减免税日选择的优惠政策，享受新成立企业的减免税优惠政策。这样既保证了集团内有经济往来企业之间的互补性、合法性，又保持独立，进行了联合。
实现了整体降低小集团的应纳所得税额的目的。 二、小集团内部单位利用所得税率差，将营业额转移至低税区，使整体税负降低 在我国经济特区、沿海开放成都市及高新技术开发区内的企业所得税率一般为15%。
对设立在西部地区国家鼓励性产业的内资企业，减按15%的税率征收。目前，我国经国务院批准设立的经济技术开发区有43个，中西部地区国家级经济技术开发区的总数达到16个。
该研究院可采用低税区避税法，选择上述存在优惠税率的地区成立分公司或子公司，直接享受国家政策允许的税收优惠。 三、存货计价方法选择，达到延缓纳税 税法规定，纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可 以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。
计价方法一经选用，不得随意改变，确实需要改变计价方法的，应当在下一年度开始前报主管税务机关备案。 该企业存货中的原材料主要用于生产配电柜设备，产成品为在产和已完工的配电柜设备。
该设备生产成本及费用归集采用约当产量法，单价较高。 近几年，企业持续进货价格呈上升趋势。
根据物价上涨时企业使所得税税负由轻到重的存货计价方法的依次顺序：后进先出法、加权平均法、移动平均法、先进先出法。我建议该企业存货计价方法改个别计价法为后进先出法，此时期末存货成本最低，当期成本最高，利润降低，起到延缓缴纳企业所得税的效果，能减少物价上涨对企业带来的不利影响。
通过上例，我们可以看出企业进行税收筹划是十分必要性的。总之，税收筹划是一项非常复杂的工作，正确的税收筹划能够提高效益，减轻税负，使企业的经营活动合理合法，财务活动健康进行。
2.有关"企业税收筹划"的论文
关于新所得税法下企业税收筹划的研究 摘要：由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。
关键词：税收筹划；依法纳税；合理避税；价值最大化 一、税收筹划的概念和前提条件 税收筹划是一门综合性的学科，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。 由于税收筹划是以遵守税法规定为前提，因此具有合法性。
企业税收筹划的前提条件是依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税种的法规条例，应按时足额交纳税款。只有在此基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律的认可和保护。
二、税收筹划的本质特征 1.税收筹划的合法性 税收筹划是在符合税法、不违反税法的前提下进行的，它与避税、偷税有本质上的差别。避税是钻法律的空子，是与道德规范相违背的；偷税是既违背道德又违反税收法律，是政府严加惩处的行为；而税收筹划是在税法允许的范围内，是纳税人对税法进行精心研究和比较后进行纳税最优方案选择，既不违法也符合道德规范，是税收政策加以引导和鼓励的。
2.税收筹划的前瞻性 税收筹划是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动，其目的是减少纳税支出，使其意义达到最大化。纳税人在各种经营活动发生之前，事先对各种方案的税负作出预测，根据测算结果确定经营行为的选择、决策。
在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，这在客观上提供了纳税前事先作出筹划的可能性。税收筹划是纳税人对经营、投资、筹资等经营活动的方式、数量作事先安排和筹划，它有别于纳税义务发生后采取各种办法少缴税的偷税行为。
3.税收筹划的时效性 随着社会政治、经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂，为适应经济形势的发展变化，作为调节纳税人税收缴纳的税收法律，也在不断调整变化和完善中。这就要求税收筹划必须立足现实，准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新税收筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。
4.税收筹划的综合性 税收筹划是一项系统的全盘工作，在对某税种进行筹划时，必须着眼于企业整体税负的高与低，不能一味为追求某一税种税负最轻而不择手段。这样的话，经过税收筹划，虽然某个税种税负下降了，但其他税种可能负担更重了；可能前期税负减轻了，但后期税负更重了。
所以，企业在进行税收筹划时应把握全局，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼，前轻后重的现象。 5.税收筹划的专业性 随着经济的全球化，国际经贸往来日益频繁以及业务规模的不断扩大，世界各国的税收法律也越来越复杂，单靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心。
在这个大背景下，作为专业的税务代理、税务咨询机构应运而生。在世界各国尤其是发达国家的会计师事务所、律师事务所、税务师事务所和税务咨询公司等纷纷开办和发展有关税务筹划的咨询业务，说明税收筹划越来越呈现专业化的特点。
三、企业在实际经营活动中的税收筹划 1.筹资决策中的税收筹划 筹资环节的纳税因素不仅会影响企业的现金流量，而且还会影响到筹资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成中，利用留存收益和发行新股筹资，由于经营者和所有者的统一，存在着双重征税问题，所以税负最重；通过举债筹资，作为成本的利息可以在税前冲减企业利润，从而减少所得税，但是这类方式风险较大。
按照税法规定，通过发行股票、留用利润自我累积方式筹集的资金，属于企业的所有者权益，股息支付不能作为企业费用列支，只能在企业税后利润中分配，通过发行债券、银行借款、融资租赁等方式筹集的资金，属于企业的负债。负债产生的利息支出，可以在税前利润中扣除。
企业筹资方式不同，会影响到作为税基的净利润，进而影响税负水平。因此，从税收筹划的角度看，在息税前投资收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显。
企业可以通过提高负债比例获得更多的收益，提高权益资本的收益水平，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。当然，负债比率并非越高越好，随着负债比率的提高，企业的财务风险和融资成本会加大。
当负债的成本率超过了息税前的投资收益率时，负债反而达不到节税目的。
3.跪求关于企业所得税税收筹划的毕业论文
内容提要： 进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。
本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进行所得税税收筹划入手，提出企业所得税的8项具体税收筹划办法。 关键词：纳税义务人；企业所得税；税收筹划 税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。
企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。
一、对企业组织形式的税收筹划 企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果。
公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。
当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。
再者作为公司，其营业利润要交纳企业所得税，是企业所得税的纳税义务人，而税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税，又成为个人所得税的纳税义务人。而合伙企业则不作为公司对待，不构成企业所得税的纳税义务人，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。
例如，纳税人甲、乙、丙经营一家商店，年应纳税所得额为300000元。该商店如果按合伙企业课征个人所得税（假定甲、乙、丙分配比例相同），应纳税额为（100000*35%-6750）*3=84750（元）。
如按公司课征所得税，税率33%，应纳税额300000*33%=99000（元），税后利润201000元全部作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税（67000*35%-6750）*3=50100（元），共纳税99000+50100=149100（元）。很明显两者税负不一致。
因此，甲、乙、丙做出了不组织公司，而办合伙企业的决策。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业，是设立子公司还是设立分公司。
二、对企业所得税税率的税收筹划 企业所得税税率有三档：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，税率为18%；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，税率为27%；年应纳税所得额在10万元以上的企业，税率为33%.因此，仅从税率因素考虑，在进行该税种的税收筹划时，就存在着税收筹划的空间。例如，假定某企业12月30日测算的年应纳税所得额为100100元，则若该企业不进行税收筹划，其企业所得税的应纳税额=100100*33%=33033元。
如果该企业进行了税收筹划，12月31日，支付税务咨询费100元，则该企业应纳税所得额=100100-100=100000元，则应纳税额=100000*27%=27000元，通过比较我们发现，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，却获得节税收益为：33033-27000=6033元，显然，对企业所得税税率进行税收筹划的空间是相当大的。 三、对企业利用税收优惠政策的税收筹划 税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。
例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这是自实施新税制以来国家制定的对企业所得税纳税影响很大的一项税收优惠政策。
企业应当及时抓住这一机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能力。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。
四、对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划 企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本，不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利，债券和银行借款的筹资成本为利息。
税法规定：股息支付不得作为费用列支，只能在交纳所得税后的收益中分配。
4.《新税法下企业所得税筹划研究〉 毕业论文怎么写啊,给些参考文献,
提供一些《新税法下企业所得税筹划研究》毕业论文的参考文献，供写作参考。
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5.公司税收筹划论文怎么写
浅析企业所得税税收筹划 【摘要】 众所周知，通过纳税筹划，可令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度地增加企业效益。
但我国税收种类繁多，税收立法层次不高，税收政策变化频繁，使企业的纳税筹划面临更多的不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划作一探讨。
【关键词】 企业所得税； 税收； 筹划； 实施条例 所谓税收筹划，又称纳税筹划，是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。因此，税收筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
企业所得税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，笔者拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。 一、何为企业所得税税收筹划 企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，它与企业的经济利益息息相关。
因此，如何在合法的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，增加企业收益，成为每一个企业经营者慎重考虑的问题。这就是通常所指的企业所得税税收筹划。
二、企业所得税税收筹划要点 （一）从成本费用方面进行税收筹划 1.利用成本费用的充分列支减轻企业所得税负担。 从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。
在税率既定的情况下，企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业的所得税计税依据，达到减轻税负的目的。
2.选择费用分摊方法。 企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和营业费用。
这些费用的多少将会直接影响成本的大小。同样，不同的费用分摊方式也会扩大或缩小企业成本，进而影响企业的利润水平，因此企业可选择有利的方法来计算成本。
但是，采用的费用摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将会对企业的利润予以调整，按调整后的利润计算并征收应纳税额。 3.选择固定资产折旧计算方法。
折旧作为成本费用的一个重要项目，具有抵减所得税的作用。我国《企业所得税法实施条例》（下文简称《实施条例》）第五十九条规定：“固定资产按照直线法计算的折旧，可以税前扣除。”
第六十条规定了固定资产的最低折旧年限。随着我国税收制度的日益完善，企业利用折旧方法进行税收筹划的空间越来越小。
但《企业所得税法》第三十二条规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。”《实施条例》第九十八条规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。”
这意味着，企业出于自身实际情况的需要，在税法许可的范围内，兼顾成本效益原则，仍可选用缩短折旧年限或采用加速折旧的方法，以减轻本企业的所得税支出，达到节税的目的。 （二）从企业销售收入的角度进行税收筹划 企业如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。
对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。
企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。 （三）充分利用税收优惠政策进行税收筹划 我国《企业所得税法》中规定了各种税收优惠政策，企业要充分利用这些政策达到节税的目的。
1.利用研究开发费用的加计扣除。 《企业所得税法》第三十条规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
《实施条例》第九十八条规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用不形成无形资产、计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业应将研究开发支出与其他支出分别核算，以便充分利用此项政策。
2.选择就业人员从而享受所得税优惠政策。 《企业所得税法》第三十条规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人员的，在按照支付给残疾人员工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》中对安置残疾人员又作出了具体规定：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例。
6.写论文,题目是企业所得税的纳税筹划,求一篇外文文献原文并带中
Tax planning involves conceiving of and implementing various strategies in order to minimize the amount of taxes paid for a given period. For a small business, minimizing the tax liability can provide more money for expenses, investment, or growth. In this way, tax planning can be a source of working capital. According to The Entrepreneur Magazine Small Business Advisor, two basic rules apply to tax planning. First, a small business should never incur additional expenses only to gain a tax deduction. While purchasing necessary equipment prior to the end of the tax year can be a valuable tax planning strategy, making unnecessary purchases is not recommended. Second, a small business should always attempt to defer taxes when possible. Deferring taxes enables the business to use that money interest-free, and sometimes even earn interest on it, until the next time taxes are due.Experts recommend that entrepreneurs and small business owners conduct formal tax planning sessions in the middle of each tax year. This approach will give them time to apply their strategies to the current year as well as allow them to get a jump on the following year. It is important for small business owners to maintain a personal awareness of tax planning issues in order to save money. Even if they employ a professional bookkeeper or accountant, small business owners should keep careful tabs on their own tax preparation in order to take advantage of all possible opportunities for deductions and tax savings. "Whether or not you enlist the aid of an outsider, you should understand the basic provisions of the tax code," Albert B. Ellentuck wrote in the Laventhol and Horwath Small Business Tax Planning Guide. "Just as you would not turn over the management of your money to another person, you should not blindly allow someone else to take complete charge of your tax paying responsibilities." In addition, as Frederick W. Dailey wrote in his book Tax Savvy for Small Business, "Tax knowledge has powerful profit potential. Knowing what the tax law has to offer can give you a far better bottom line than your competitors who don't bother to learn." 剩下的文章和翻译要的私聊。
7.求一篇企业所得税的纳税筹划的论文及提纲
第一章；概述
什么事企业所得税
企业所得税发展和变化（从内外资的税改着手）
我国现阶段企业所得税的一些具体措施
第二章：税务筹划的具体内容
简单概述税务筹划的优缺点
我国企业所得税存在哪些筹划缺口（举例说明）
第三章：概括你在企业所得税上的见解和心得
企业所得税筹划的理论知识（包括一些公式和特殊问题的提出，比如形成投资，买卖固定资产，债务重组）
举例一些企业所得税实例（最好是大企业）
结论或者结束语
8.我写的是企业所得税的纳税筹划,毕业论文
税基即“课税基础”，对企业所得税的税基进行纳税筹划，也就是对应纳税所得额的筹划，就是在不违背税法的前提下，尽可能地减小应纳税所得额，税基越小，所缴纳的税款就越少。
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补以前年度的亏损。从这个公式可以看出，要减小应纳税所得额，可以从两个方面入手筹划：收入和税前列支的费用支出。
一、收入的筹划 （一）不同收入界定的筹划 收入总额包括企业取得的各种货币收入和非货币收入；“不征税收入”不构成应税收入，具体是指财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入；“免税收入”已构成应税收入但予以免除，是指国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等。因此，企业在选择对外投资方式时，可以考虑选择国债或符合条件的股票、债券直接投资，如企业可以将闲置资金用于购买国债而不存入银行，增加免税收入。
（二）利用分期确认收入筹划 《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条规定：纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：1.以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；2.建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；3.为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
分期确认收入筹划的基本原则是，让法定收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，这样企业就能有较为充足的现金纳税，并享受该笔资金差额的时间价值。 （三）选择不同销售方式的筹划 产品销售方式有现金销售、预收货款销售、托收承付或委托收款、委托其他企业代销、分期收款等，不同的销售方式对应不同的收入确认时间。
由于产品在销售过程中，企业对销售方式有自由选择权，销售方式不同，往往适用不同的税收政策，这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能，而企业纳税义务发生时间的确定取决于销售收入的实现时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽（延迟纳税）提供了筹划机会。 （四）其他有关收入的所得税筹划 新企业所得税法第三十三条规定：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。上述原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
二、税前列支费用的筹划 利用企业所得税法中对税前列支费用进行筹划，是企业所得税纳税筹划的重点，其筹划的空间非常大。新企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（一）关于“三费”的筹划 “三费”是企业发生的业务招待费、广告费和业务宣传费的简称。新《企业所得税法》规定，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在实务中，有些企业的业务招待费、广告费和业务宣传费经常超过税法规定扣除限额，导致不能在税前全额扣除，加重了税负。
进行纳税筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。在日常财务工作中可以从以下三方面进行筹划： 1.设立独立核算的销售公司，提高扣除费用额度 按规定，“三费”都是以营业收入作为基础计算扣除限额的，如果将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将企业的产品销售给销售公司，再由销售公司对外销售，这样就增加了一次营业收入，在整个企业的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。
2.业务招待费与会务费、差旅费分别核算 在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业不利。因为税法规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可据实在税前全额扣除。
同时，也绝对不可以故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于偷税行为。 3.合理转换“三费” 在核算业务招待费时，企业除应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外，还应当严格区。
9.关于纳税筹划的论文
浅析纳税筹划对会计处理的影响 纳税筹划是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政 府的税收政策导向，通过对经营活动、投资、理财活动的事先 筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负 担，获得正当的税收利益的行为。
一、纳税筹划的主要方法策略 1.对经营思想和经营方向等方面的筹划。属于宏观筹划， 是一次性的纳税筹划。
如企业地理位置的选择、企业类型的选 择、企业职工来源的选择等都对企业将来的纳税产生影响，不 同的选择，其享受的纳税优惠政策不同。 2.对销售方式的筹划。
赊销是目前最常见的促销策略，它 可以刺激产品销售，争取更多的客户，达到增加销售收入的目 的。但是，按照税法规定，只要赊销业务发生，纳税义务就发生 了，既提前缴纳了大量的税款，又因应收账款数额的增多，增 加坏账产生的可能性。
所以，对较长付款期限的赊销，卖方都 会采用分期收款方式签订合同。发出货物时不开具销售发票， 到合同约定的付款期后，企业再按合同约定的比例和金额开 具销售发票，作收入入账，这样，企业就不会因提前确认收入 而增加企业的税收负担。
3.通过对纳税人的选择进行纳税筹划。一个新办工业企 业，预计年销售额为30万元至50万元之间，按照生产企业年销 售额100万元，但财务制度健全的小型工业企业年销售额30万 元以上的可申请成为一般纳税人的标准要求，该企业可在小 规模纳税人和一般纳税人中作出选择，如果企业生产的产品 增值幅度较大，相对可抵扣的进项税就少，一般纳税人会比小 规模纳税人多缴增值税和所得税，企业可选择申请小规模纳 税人；反之，企业选择申请一般纳税人更有利。
4.利用资产分类计价进行纳税筹划。一般而言，资产支出 当年摊销计入销售成本或期间费用的数额越大，则越节省所 得税支出。
企业对税法没有明确规定必须作为固定资产入账 的某些器具、工具等，应尽可能作为低值易耗品处理，并采用 一次摊销法，以达到节省所得税支出的目的。 5.利用改变会计处理方法进行纳税筹划。
在税法规定的限 额工资费用、公益性、救济性捐赠支出、交际应酬费、福利费、借款利息等发生超限额时，计入待摊费用，以后期间再进行摊 销，可免缴或缓缴所得税。 6.利用资产摊销期限和摊销方法进行纳税筹划。
对于固定 资产折旧和无形资产的摊销，税法通常只规定最短的年限或 一段可选择的年限区间，企业可选择在最短的年限内摊销，以 减少摊销期内各期的纳税所得，达到延缓纳税的目的。对于存 货发出的计价方法、低值易耗品摊销方法、在产品成本的计算 方法的选择，企业都有一定的自主权，企业可选择能够减少纳 税所得的方法进行处理，以达到少缴或缓缴税款的目的。
7.利用分割收入的方法进行纳税筹划。企业可利用不同性 质的收入其应税的税种可能不同的情况，将收入分割以实现 纳税筹划的目标。
如房地产企业在销售商品房时，将装修部分 的收入分离出来，则装修部分的收入按3%交营业税，不交增值 税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入分开，安装 收入交营业税，不交增值税。这样，企业就会因税率的降低而 减少应纳税额。
8.利用息税前的投资收益与借款利息的关系进行纳税筹 划。企业支付的股息、红利不计入成本，而支付的利息则可计入 成本。
在对外筹资时，当息税前的投资收益高于借款利息时，可 通过增加对外借款减轻税负，提高权益资本的收益水平。 9.利用资金账簿的贴花要求进行纳税筹划。
资金账簿的贴 花，是按实收资本和资本公积总额的万分之五计算的，只要达 到公司法规定的最低额即可，其他所需资金可按股权比例列 入“其他应付款”，这样就减少了印花税的额度。 10.利用购置国有设备的政策进行纳税筹划。
符合国家产 业政策的技术改造项目购置的国有设备，可将该设备购置费 的40%抵免购置年度比上年增加的所得部分；从事生产经营的 股份公司、联营企业，若当年技术开发费用上年实际增长10% （含10%）以上的，经税务机关审批，可允许再按技术开发费实 际发生额的50%抵扣当年的应税所得。 11.利用纳税临界点进行纳税筹划。
纳税临界点主要包括 起征点、所得税级率、缴税时间、优惠对象等等的临界点。利用 税收起征点进行纳税筹划，是由于税法规定，当应税额未达到 一定标准时可免予纳税，比如在增值税中，如果个人销售货物 的起征点为月销售额2500元，则个人销售货物每月2500元的， 其获得的收入还不如销售额在2499元时多。
此时，纳税人就可 以通过调整销售额进行筹划。利用税收优惠政策进行纳税筹 划，是利用税法中关于某纳税对象的特殊规定进行纳税筹划，。
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