众文网1.浅析货币资金的内部控制 论文
货币资金是指以货币形态存在的资产，根据货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。
现金指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用金。银行存款指企业的外域存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。
这些货币资金均包括人民币和按国家有关法规答应企业保留的外币。货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的治理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。一、企业货币资金内部控制中存在的问题 所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。
我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有：现金收支业务中的常见错误。将备用金作为现金核算。
备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。
实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，轻易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。
存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。
存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。现金收支处理的常见漏洞。
少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。
涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证治理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。
撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有；或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。
这主要是单位票据治理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。利用钱账兼管的机会贪污现金。
无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。
虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。
这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。票据头尾不一。
出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的。
挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。
主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。添枝加叶，加码报销。
会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。
银行存款业务处理的常见错误有：未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的。
没有按规定填制银行结算凭证或填制内容不完备。银行业务中易出现的漏洞：擅自提现或填票购物。
会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。
公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。
其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。多头开户，截留公款。
会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。
转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。
其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。私自背书转让。
答案补充 员保管了支付事项所需的全部印章造。
2.浅析货币资金的内部控制 论文中举例某一企业的实例.
1.付款与预算结合，增强付款的计划性
1.1 付款控制采用与预算结合的方法，增加付款的效率并降低资金成本；
每月天由采购部向财务部提交下月付款计划，列明供应商名称及付款金额及付款时间；
1.2 财务部审计付款计划并报公司资金管理部门或财务总监审批；
1.3 公司出纳根据经批准的付款计划执行付款程序；
1.4 公司财务部稽核员在出纳付款前复核收款名称、收款账号、金额是否与审批后的付款计划一致，保证付款执行操作的正确性；
1.5 公司财务部主管每月末对稽核员的稽核记录进行抽查；
2.付款与授权审批制度结合，提高公司效率
2.1公司制定了授权审批制度
2.2对公司的供应商评级（A信誉度高、B信誉度中级、C信誉度较低）、
2.3对公司的A级供应商优先付款、
2.4从金额上制定了授权制度，50万以上需财务总监审批，50万以下由资金管理部经理审批；公司实际上80%的单笔付款均在50万以下，因此提高了整体工作效率；
3.收款的控制
3.1公司对库存现金余额采取定额控制的办法，保证不影响非预见性付款的同时，余额相对较低，以保证库存现金的安全性；
3.2如公司收到大额现金，需立即送存银行，办理银行存取款业务时，金额超过5万元的，必须由公司财务部另一名同事陪同，并由公司专车接送（如条件允许），如无条件，可打出租车，以避免搭乘地铁、公交时，环境复杂，增加丢失的机率。
3.3公司不得坐支现金；
4.跨部门的流程改进
4.1公司财务部与销售部门沟通后，拟通过提高应收账款的周转率来增强公司财力效率；
4.2公司销售款项在完全业务交付产品后，必须在2月内回款，销售人员的奖金与当月回款金额挂勾；从机制上增强公司销售人员促进回款的积极性；
实务中的一些理解，希望对你有帮助！
3.如何加强企业的货币资金管理 论文
试论企业货币资金管理摘 要 主要从货币资金的制度性管理和理财性管理入手，讨论如何建立全面的企业货币资金管理，并针对当前电力行业的货币资金模式中存在的问题提出对策。
关键词 企业货币 资金管理 如何进行货币资金管理呢？笔者认为，对于货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。
货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作；而“理”，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。
1 货币资金的制度性管理 现金是企业所有资产中流动性最强的项目、具有普遍可接受性，有被盗和挪用的风险，为防止财务人员和报账人员利用职务之便或欺诈的手段贪污或挪用现金，企业需要建立完善的内部会计控制体系，从事前、事中、事后进行控制，主要程序如下：1.1 建立适合企业特点的权责分配体系 责任分配、权利委派以及相应制度的建立构成监督、控制和确定每个角色的基础。权责分派应涉及企业所有员工，必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成，权责分派体系必须做到不相容职务的分离：①授权审批职务与执行职务相分离；②业务经办职务与审核监督职务相分离；③业务经办职务与会计记录职务相分离；④财产保管职务与会计记录职务相分离；⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。
货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。1.2 对货币资金业务建立严格的授权审批制度 建立授权批准的检查制度，其目的主要是通过必要的检查程序以确保每类经济业务授权批准的工作质量。
企业对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任自觉制度，防范贪污、侵占货币资金行为。1.3 办理货币资金业务程序 支付申请 单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明。
支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝。
支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记货币资金和银行存款日记账。1.4 货币资金有关文件记录控制 文件记录控制是内部控制发挥作用的重要方式，而且也是授权控制和职务分离控制有效的保证。
1.5 货币资金与记录保护控制 货币资金与记录保护控制是指通过对有关资产和记录实施特定的保护措施，约法保证其安全和完整的一种控制方式。1.6 货币资金有关内部稽核 内部稽核指由有关部门中独立人员验证与复核另一人或部门执行工作正确性的一种控制活动或方式。
通过内部稽核，可以及时发现已发生但尚未造成影响或损失的错误或舞弊，发挥内部控制的预警作用。
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