众文网1.保险行业内部审计的论文
浅谈内部审计在保险行业治理中的作用内部审计具有监督、评价与控制职能，这三项职能主要是审查一个行业内部经营活动的真实性、合法性和效益性。
而内部审计工作的内容与重点是联系三者之间的桥梁和纽带。内部审计如何在保险行业治理中更好的发挥其职能作用，我认为应重点做好以下几个方面的工作： 一、强化保险行业内部财务收支审计，促进治理工作 内部审计所实施的财务收支审计是对本部门、本单位及所属各部门、各单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。
保险行业的内部财务收支审计重点应放在对资产、负债、所有者权益、财务收支和损益进行审计监督。通过对财务收支的真实性审计，真实地反映保险行业经营活动和经济事项，为行业正确决策与改进经营管理提供重要依据。
同时为通过对财务收支的真实性审计，也为开展经济效益审计、经济责任审计及专项审计打下了良好的基础。 众所周知，由于内部审计是在本单位、本部门负责人的领导下开展工作，不可避免地受到本单位、本部门的利益影响。
受利益的驱动，保险行业在财务收支活动中可能存在着两种问题：一是操纵盈余，或虚盈实亏夸大业绩，或虚亏实盈藏富保险行业。当然，这是极端倾向，平稳操纵利润的情况比较多见；二是制造假保单、假保费、假存款、假理赔、假利润、假发票、假报表、假费用、小金库等各种手段，使保险行业的资金蒙受损失。
因此，保险行业内部审计要想实现财务收支审计监督的目的，必须要做好审查、验证、评价和披露几个方面工作。具体而言，一是要做到真实性。
真实性主要反映保险行业的各种经营活动是否存在，各种业务与财务资料是否真实地反映了客观存在的经营活动，有无弄虚作假、无中生有和隐瞒真实情况的问题。通过对真实性的审计，及时发现和纠正弄虚作假的行为，确保经营活动及其财务资料客观公允性；二是要做到正确性。
主要反映保险行业各种经营活动的业务与财务资料是否完整、正确无误，有无错弊，如各种凭证账簿填报的平衡关系、勾稽关系是否正确无误，收入、成本、利润的计算是否正确无误等。通过审计，及时发现和纠正技术上的错误，纠正和查出舞弊行为，以确保财务资料的正确性；三是要做到合规性。
主要反映分支保险行业各种经营活动是否符合保险业务操作规程的要求和其他财经规章制度的规定，有无高手续费、高返还、高赔款等违规操作和违纪的问题。通过这方面的审计，发现和纠正偏离业务操作规程和财经规章制度、纪律的问题，及时揭露各种违规问题、严肃有关规章制度和纪律；四是要做到合法性。
主要是反映保险行业的各项经营活动是否符合国家法律法规和方针政策的规定，有无吃单、埋单、洗钱等违法犯罪问题。通过这方面的审计，发现和揭示偏离法规政策的问题，揭露和打击违法犯罪活动，保证保险市场正常经营秩序；五是要做到安全性。
主要反映分支保险行业各项资产是否安全完整，有无风险和损失。通过这方面的审计，要揭露和纠正承保理赔、资金运用、财务收支中各种营私错弊、违章操作行为，预防和打击侵犯保险行业资产权益的各类违法犯罪行为，切实保证保险行业资产和收益的安全完整；六是要做到有效性。
主要反映保险保险行业各经营活动是否有良好的经营经营效益，有无虚盈实亏的现象。通过这方面的审计、促进分支保险行业努力改善经营管理，不断开发新业务，增收节支，提高经济效益。
二、积极开展经济效益审计，推动治理工作的效益成果 随着保险业市场主体的增多，保险市场的竞争会不断加剧。为此，质量与效益就会成为保险企业经营管理的目标和发展生存至关重要的一个重大问题。
企业要生存，最重要的经营目标就是经营效益最大化，保险行业要做到这一点，必须处理好国家、保险行业、个人三者之间的利益的关系，要想实现经营效益最大化的目标，就必须全面落实各项政策、措施，完善各项制度，处理好合法性与合理性的关系。保险行业的内部审计人员对业务、财务情况比较熟悉，直接深入到保险行业检查业务、财务实务规程、各个业务操作系统，可以及时取得有关资料和信息，可以为本单位管理者决策提供客观、真实可靠的依据，为改善本单位经营管理、提高经营效益起到很好的参谋和助手作用。
开展经济效益审计，可以通过促进保险经营管理和完善内部管理制度两个方面来进行。从促进保险经营管理方面开展经济效益审计，主要是通过保险行业的经营理念、财务收支、承保质量、理赔质量、防灾防损、服务质量、数据质量以及市场营销渠道等环节检查、分析评价，提出建议和意见及管理措施，提高经济效益。
开展经济效益审计，完善内控机制，评价内部控制体系，发现管理工作中存在的问题，提出管理建议，达到健全管理制度，提高经济效益的目的。三、积极开展内控评审工作，推动治理工作的制度建设 内部控制系统是指保险行业为了实现经营目标，维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证对国家法律法规的遵循，提高组织运营的效率及效果，通过制定并实施系统化的政策、程序和措施，对风险进行有效识别、评估、控制、。
2."试述企业内部审计的作用,问题及对策"的毕业论文
以下为你提供几个相关的题目和内容，你可以作为参考，希望会对你有所帮助！！1 浅议企业内部审计 改善我国企业内部审计现状的对策 企业内部审计存在的问题及其对策 范文： 企业内部审计存在的问题及其对策 摘 要 内部审计是单位内部一种独立客观的监督和评价活动。
它通过审查与评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，促进单位加强经济管理，实现经济目标。目前，我们大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，但内部审计现状不佳，尚存在一些突出问题，仍不能充分发挥其作用，因而需要进一步的完善与发展。
本文主要通过三部分对现阶段我国企业内部审计存在的问题及对策进行讨论：第一部分主要分析了我国企业内部审计的现状及存在的突出问题；紧接着第二部分提出了完善和发展我国企业内部审计的主要方法和策略；第三部分展望了我国企业内部审计未来的发展趋势。 关键词：内部审计，现状，问题，完善，发展 The enterprise internal problem of auditing to exist and its countermeasure ABSTRACT Internal audit is a kind of unit internal supervisor with objective independence and appraisement campaign. It promotes unit reinforced economic management through the legalness and effectiveness and actuality of the unit financial income and expenses, affairs income and expenses and economic campaign attached that examined with the appraisement unit, realizes economic goal. Nowadays, most of our state-owned enterprise, appear on the market company's and partial cooperative organize with the battalion of the people to install internal audit organization, but, internal audit present situation is not perfect， 。
一、我国企业内部审计现状及存在的突出问题 1 （一）内部审计性质的认定较为模糊 1 （二）内部审计的工作范围过于狭窄 2 （三）内部审计的独立性不强 3 （四）内部审计的职能范围太窄 4 （五）内部审计人员水平有待提高 4 二、完善与发展我国企业内部审计的主要方法和策略 5 （一）明确内部审计的性质与定位 5 （二）拓展内部审计的工作范围 6 （三）通过内外审计结合的方式增强内部审计的独立性 9 （四）扩大内部审计的职能及作用 12 。
参考文献： [1] 侯显邦. 浅论内部审计创新[J]. 中国审计，2001.4 [2] 王淮. 论内部审计的管理职能[J]. 中国审计，2001.6 [3] 吴萧. 完善与发展我国企业内部审计的思索[J]. 审计研究，2002.10 [4] 赵光宏. 内部审计外部化的思考[J]. 经济师，2003.1 [5] 武哓红. 论现代企业内部审计的职能[J]. 经济师，2004.5 [6] 马瑞军、达云勇、陈杰. 对企业经济效益审计的几点思考[J]. 经济师，2004.4 [7] 肖炎. 内部审计的发展趋势. 中华审计网. 更多详细内容 请登录 刨文网 ”，这里的文章全部是往届高校毕业生发布的原创毕业论文，内容详细，符合自身的专业水平。
3.怎么写一篇“内部审计“的论文
内部审计风险管理与防范机制 内部审计的产生与发展有其内在动因和自身规律。
内部审计风险的防范，应当重视对内部审计自身特点与规律的分析，不仅要对具体审计项目实施风险管理，更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理，形成内部审计风险防范机制，力求将审计风险降到最低水平，以实现企业经营目标。 1.组织、保障机制。
建立在董事会领导下的审计委员会是完善公司治理结构，规避内部审计风险的合理选择。按照我国证监会关于在上市公司设置独立董事的指导意见，由具有会计专业知识的独立董事担任审计委员会主席，审计委员会制定内部审计方针，决定内部审计项目，审核批准内部审计报告，协调企业各部门关系，向董事会负责并报告工作，拥有在董事会发表意见（包括保留意见、不发表意见和反对意见）的权力，在一定程度上保证了内部审计的独立性和权威性。
我们认为，不仅只是上市公司，在现代企业制度下的所有企业，都应当逐步建立审计委员会，使内部审计风险的防范具有可靠的组织保障机制。 2.行业自律机制。
我国自1998年国务院机构改革以来，由内部审计协会负责各行业内部审计的协调与指导工作。内部审计协会是各企业内部审计机构的行业自律组织。
在现代经济社会，企业为了在市场竞争中求得生存与发展，必须重视塑造自身的社会形象，维护企业信誉，提高社会地位。为此，企业具有对自身遵纪守法、照章纳税、保护投资者利益和社会环境作出客观公正评价的内在需求，这正是内部审计协会对各企业内部审计工作进行指导并予以评价的基础。
内部审计协会一方面要为协会成员传播内部审计信息和知识，致力于提高内部审计人员的职业道德水平和业务素质，研究内部审计工作的模式，不断开创内部审计工作的新局面；另一方面，各企业内部审计机构要积极主动参与内部审计协会活动，支持内部审计事业的发展，为防范内部审计风险营造一个良好的职业环境。 3.交流沟通机制。
内部审计作为企业的职能管理部门，一方面要接受国家审计的业务指导，为维护国家经济利益服务；另一方面又要在企业管理当局的领导之下开展工作，为维护本企业的经济利益服务。在这种双向性的责任导向中，内部审计与被审计对象之间，并非单一的监督与被监督关系。
内部审计要摆正自身位置，转变思想观念，树立为企业管理服务，为提高企业经济效益服务的职业形象，提高企业领导和各职能管理部门对内部审计的认识。通过交流和沟通，积极向企业领导者宣传企业与国家在根本利益上的一致性，当国家利益与企业利益发生冲突时，唯有在守法经营、维护国家利益的前提下，才能提升企业的社会信誉，更好地维护本企业的利益。
通过交流和沟通，使企业领导者真正认识到内部审计是自己的参谋和助手，在维护企业合法权益和提高经济效益方面有着不可替代的作用，从而取得企业领导的理解与信任，取得各职能管理部门的支持与配合。 4.风险评估机制。
内部审计风险的产生，除了审计人员自身的业务素质和职业道德水平之外，最主要的来自企业的经营风险和财务风险。因此，审计人员协助企业管理者进行风险控制和管理，建立风险评估机制是降低内部审计风险的有效途径。
风险评估就是结合企业重大经营决策，在预期的可能状态下，对实施方案结果风险的评价。风险评估注重向管理者提示企业所面临风险的性质及其强弱，以期管理者采取相应对策，回避或降低风险，而不是对风险的控制。
建立风险评估机制，内部审计人员首先要就企业的经营环境、决策目标、战略规则和未来经营状况的变化，与管理者充分交流，对风险性质及大小取得共识，并以此确定审计范围、重点审计对象及审计方法。其次要收集经营风险和财务风险的相关审计资料，明确每一审计项目的风险概况，制定年度审计工作计划，并提交审计委员会审批。
最后在具体实施审计项目阶段，要评价实际产生的风险及控制风险的效果，提出有关风险控制的建议。 5.交互审计机制。
在大型企业集团中，所属的控股子公司以及设置的分公司或分支部门众多，为适应这种企业组织结构中的内部经营关系、财务关系和审计监督关系，需要建立多级内部审计制度，并形成交互审计机制。在这种机制下，各级企业组织设置内部审计机构，在上级组织指导下开展审计业务，同级企业组织每年（或半年）在上级组织统一领导下，对内部审计业务质量进行交互审计，以交流审计资源，总结审计经验，揭露审计工作中存在的问题，进行审计工作评比，以推动审计工作水平的提高。
在整个企业集团中形成自审、互审、抽审的交互审计机制，有利于调动内部审计人员工作积极性，增强各级企业组织自我约束、自我监督的意识，降低内部审计风险。 6.激励约束机制。
为了考核内部审计人员的业务水平，激励内部审计人员的工作热情，在企业中应结合自身特点制定一套审计工作质量考核标准，包括审计工作效率、审计程序规范、审计风险管理、审计效果和审计职业道德等。在审计委员会的统一组织下，对内部审计人员及其审计业务质量进行定期评比考核。
根据考评结果对审计工作成绩显著的内部审。
4.浅谈现代企业的内部审计的摘要
摘要：现代企业制度下内部审计的职能有多种不同的观点。
内部审计的职能不是一成不变的，现代企业制度下内部审计具有经济监督和经济评价职能，经济鉴证、经济管理、经济咨询等不是现代企业制度下内部审计的职能。 随着现代企业制度的建立、健全和完善，内部审计的理论框架需要重构，内部审计的业务范围需要拓广，因而，对于内部审计的研究，又重新成为一个比较热门的领域。
一、内部审计的职能并非一成不变职能是由事物本质所决定的一种内在功能。随着社会经济的发展，科学技术和人的思维能力的进步，人们对事物本质的认识会进一步深化和延伸，这种认识上的深化和延伸同时也会揭示事物的潜在职能，也就会改变事物现有的职能。
内部审计的职能会随着社会的发展、经济管理的发展，而不断地发展变化。内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。
以西方内部审计为例，在内部审计发展的三个阶段上，内部审计具有不同的职能。现代内部审计产生的初期，由于生产规模的扩大，企业经营层次的增多，企业管理当局更加关心分支机构编写的财务报表的真实性和企业财务收支的合规性，希望对内部所属各级组织的财务收支活动实行有效的监督，内部审计主要是进行查错揭弊的合理性财务审计。
此时内部审计的职能以监督为主。20世纪50年代以来，由于科学技术日新月异的变革和经济国际化的蓬勃发展，市场竞争日趋激烈。
企业为了立于不败之地并不断发展，迫切需要加强内部控制，改善经营管理，对影响企业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价。在这一背景下，西方企业内部审计突破了传统的财务审计范畴，广泛开展了内部控制制定审评，并逐步开展经营审计，将提出改进经营活动的建议作为工作重点，内部审计的评价职能全面体现。
20世纪60~70年代以来，伴随着经济的增长，西方国家出现了一系列的社会问题，例如环境污染、能源危机、社区关系紧张、消费者权益保护不力等等。这些问题的出现和恶化直接影响了企业的正常经营和持续发展，使得企业不得不开始审视自己的社会价值和社会责任。
他们认识到，只有履行好自己的社会责任，才能保障企业的生产经营活动正常进行，并可塑造良好的社会形象，以获得持续的发展。因此，内部审计部门又积极开展了社会责任审计，对企业履行保护环境、节约使用能源等方面进行评价，通过评价，对从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计，最大限度地为企业提高管理水平服务，提高经济效益服务，促进企业长期健康、稳定地发展。
这时，内部审计的评价职能就越来越突出，正如国际内部审计师协会50年代发布的《内部审计实务标准》所明确指出的“内部审计是组织内部的一种独立评价活动。”二、关于内部审计职能的几种观点现代企业制度下内部审计的职能，既不同于我国计划经济体制下内部审计，也有别于西方国家内部审计，已成为一个新的理论热点问题，在有关的内部审计研讨会上，在有关的文章专著中，各位专家学者以及实务工作者们纷纷发表自己的意见，概括起来有以下几种观点：1.一职能论。
认为内部审计只有经济监督职能。2.二职能论。
认为内部审计具有经济监督职能和经济评价职能。3.三职能论。
认为内部审计具有经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。4.多职能论。
认为内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能，除此之外，还有将服务、咨询等也归结为内部审计职能的观点。 三、现代企业制度下内部审计职能之我见 1.经济监督职能是内部审计最基本的职能经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审对象是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其所负经济责任，从而督促被审单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。
现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散化，使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统，不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，这就客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等的要求认真履行其承担的经济责任，并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端，达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要，来自企业内部的压力。
从1983年建立内部审计以来，我国一直强调内部审计的监督是双向监督，内部审计既站在国家的立场上，对企业保证国家财产保值增值进行监督，又要站在企业的立场上，对企业其它各职能部门及下属各单位的财务收支及经济活动进行监督。随着市场经济的完善和现代企业制度的确立，政府的职能已发生根本的转变，从以行政命令的形式干预企业的经营转。
5.论市场经济下审计的职能与作用 论文
论我国市场经济下内部审计的职能和作用
内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分。近年来由于企业内部环境和外部环境的变化，特别是在我国市场经济秩序逐渐成熟的大环璄下，内部审计本身正在经历着发展和变化，其职能、作用也自然要发生相应的发展和转变。但我国市场经济下的内部审计的职能和作用，既不同于我国计划商品经济体制下内部审计，也有别于西方国家的内部审计，只有适合的才是最好的，才能最大限度地提高审计的效果，才能真正实现：我国市场经济下内部审计具有的职能所发挥的作用。另外，我国进入WTO后，国际上一些先进的经济监管经验闯入我国，为我国的审计行业注入新的活力，内部审计的发展趋势也必将与国际上的经济准则相适应，国际上认知的内部审计的职能和作用无疑对我国的内部审计的改革也必将具有一定的指引作用。因此，我国市场经济下的内部审计的职能和作用是审计理论和实务必须认识和正确定位的问题，是内部审计改革和发展的重要环节。内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段。现阶段，我国的内部审计也正在经历着蓬勃发展的过程，随着各部门、单位对内部审计的认识和要求的逐渐提高，关于内部审计的职能也有了多种观点，随之对其在市场经济下的作用也有了多种见解。
目录
一.内部审计的职能和作用随着经济的发展不断发展变化。 1
二.内部审计的职能。 1
1.经济监督职能。 2
2.经济鉴证职能。 2
3.经济评价职能。 2
4.经济管理职能。 2
三.内部审计的作用。 3
1.制约、防范作用 3
(1)制约违法乱纪、防范非法活动。 3
(2)制约部门行为、防范内控虚设。 3
(3)制约劣迹支出、防范支出漏洞。 3
2.鉴证、促进作用 3
(1)鉴证经济责任，促进内部管理体系的完善。 4
(2)鉴证经济活动对象，促进高层决策。 4
(3)鉴证下属实体遵章守制程度，促进整体协作。 4
3.预警、调节作用 4
(1)内控制度合规性预警，调节运作机制。 4
(2)财务安全预警，调节财务风险程度。 4
(3)经营安全预警，调节经营风险程度。 4
4.参谋、服务作用 4
(1)事前为决策环节提供参谋，为决策服务。 4
(2)事中为经营过程提供参谋，为经营服务。 4
(3)事后提供经营成果分析，为后续任务提供参谋、服务。 4
四.发挥内部审计的职能和作用的对策。 5
1.加强、保障内部审计的独立性。 5
2.提升、改善内部审计的法律环境。 5
3.提高企业领导对内部审计的认识程度。 5
4.吸纳高素质专业人才充实内部审计队伍。 5
附：参考资料 6
参考资料
1 《内部审计》作者：庄恩岳1997年8月出版
2 《现代内部审计学》作者：徐政旦 朱荣恩1997年9月出版
3 建立健全企业内控制度首先应强化内部审计工作
4 浅析新形势下的企业内部审计
5 领导干部审计知识读本
6 新时期内部审计职能的变化
7 浅谈内部审计的地位和作用
8 发挥内审作用、提高内审地位
其实这种内容在“期刊网”上多得去了，自己找好了
6.审计论文怎么写我的题目是：企业内部审计及其风险防范要写大纲了,
在审计实务中，审计人员特别注重对误受风险的控制。
广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险。而且还包括经营风险。
它是由于第三者的控告而承担的风险。l审计风险的成因分析了解和探究审计风险的成因。
有利于更好的从源头防范和控制审计风险的形成。从而降低审计风险，提高审计效率。
审计风险的形成主要体现在以下三个方面。1. 浅析审计风险的原因与防范方法 审计风险；独立性；沟通审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
因此，防范审计风险是审计人员永恒的主题。它既是审计机构信誉和质量的保证，也关系到审计人员的自身利益。
在我国当前经济生活中，企业的改革和发展离不开审计。做好审计工作的关键，应对审计风险的成因及预防方法有所了解并尽可能防范和避免审计风险，这样才能有效地促进审计事业的发展。
一、审计风险的成因（一）形成审计风险的客观因素1.审计机构建立模式不合理。 审计机构独立性不强，影响审计工作权威性。
2O世纪8O 年代中期，在政府的推动下，我国内部审计逐步发展起来。但其行政性太强，企业内部人员一方面要受国家审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。
业务工作的“外向性”与行政待遇的“内靠性”，使审计人员很难进入角色。久而久之，审计便失去了权威性和独立性。
独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。2.经济环境的不确定性。
社会经济不断发展和企业间竞争的不断加剧，企业环境中的不确定因素不断增加，导致不确定经济业务的产生，会计人员的职业判断业务量随之增加。 审计风险浅析 它贯穿于活动的所有环节，即只要有审计活I决策探索2007.4.下动的地方。
就一定有审计风险与之相伴。 由于环境或业务的复杂性从而对被审计单位的情况了解不透彻、不全面以及对管理人员的信任度过高而仓促签订了审计业务约定书。
所有这一切都会形成审计风险，任何一个环节出现问题，都会加大注册会计师的审计风险。（二）审计风险的表现形式1.审计抽样风险。
抽样风险是目前审计工作中常用的方法。 从理论上讲，抽样风险所选取的样本，应该具有代表总体的性质。
但在实践中由于各种主观原因，造成样本能在多大程度上代表总体尚不能确定。尤其是当前我们大多是采用判断抽样的方式，由于部分审计人员经验和知识不足，抽样误差很大，可能存在审计取证不完备、审计检查不全面、审计意见和结论不准，出现了错误判断为正确或将正确判断为错误的情况，形成存伪风险或弃真风险。
2.审计处理处罚风险。审计机关有权对被审计单位违纪违规的行为进行处理处罚。
但是，若依法应该处理处罚而没有处理处罚，或者审计处理处罚没有法律依据或依据不当，或者应由其他有关部门处理处罚，而审计机关直接实施了处理处罚，都会产生审计处理处罚风险。3.审计证据取舍风险。
审计证据在审计活动中举足轻重，审计结论需要审计证据来证实。在审计过程中，审计证据从数量和质量上都无统一标准，往往靠审计人员来主观判断，从而产生了主观的偏差。
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一、上市电信公司财务管理的特征。
在经济组织中，财务管理是企业管理的重要组成部分。市场经济条件下，企业经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，必须确立财务管理在企业管理中的核心地位，发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。集团公司以财务管理为核心，控制了资金、成本、利润，等于抓住了集团公司生产经营各个方面。首先，财务管理考核指标由过去的完成收人指标和收支差额变成上市公司的业务收入指标和利润指标，即企业完成全年的业务收入指标，同时还要完成上缴利润指标。其次，成本费用管理实行全面预算管理。对水电费和固定电话、小灵通、宽带等业务促销费用均规定了费用开支标准，超过成本费用不予报支。对经营性费用支出进成本，资本性支出进资产或分期摊销。成本费用的结构也发生了变化，以前，维护、修理费用较大，而现在市场营销费用在增大。资金管理也由原来各个企业掌管，变成由各个企业的所有收入一律进入资金收入账户，一律适时上划。根据需要上报成本预算计划，上级财务管理部门每月按预算拨款。工程建设费用预付一定的工程周转金，按工程决算实施进度拨款。第三，主、实业关联交易按标准、协议执行。上市公司的通信工程设计、施工、监理服务，物资采购、仓储服务，房屋租赁服务以及后勤服务等均明确由电信实业公司全权代理，并签订其框架协议，进一步明确了框架协议的基本原则、基本内容、费用标准以及权利和义务，避免了多经企业瞎花钱、乱花钱、虚列成本的现象。第四，财务基础工作增加了许多考核指标。比如：分项指标千分制考核，财务指标的完成，收支差额保持相对均衡，营收资金适时上划，用户欠费数字合拢， EBIDTA收入率，固定资产产出率，含杠杆自由现金流，坏账准备金，财务评价指标等。内部审计只有为公司提供增加价值服务，才能体现出内部审计的价值。国际内部审计协会前主席理查德先生指出，实现内部审计最佳实践有十大要点：1、理解业务，预测客户需求并主动提供服务； 2、在审计部门配置多方面的人才提供广泛多样的服务；3、要深入到公司各级组织中宣传风险控制理念；4、保持足够的灵活性以快速应对各种变化；5，成为客户的合作伙伴而非咨询者；6、不断创新，成为信息等科技的使用者和先锋；7、通过良好的文化氛围和员工发展规划，使审计成为人们向往的工作；8、以价值为导向呈现服务成果并被公认增加了企业价值；9、成为风险的控制者而非规避者；10、以超出客户期望的服务来满足客户的需求。
一是围绕上市公司与实业公司在资产资金、业务类别划分、相关关联协议结算内容及标准是否清楚合规和按关联协议执行，防止国有资产的流失上，认真开展财务审计，及时纠正成本不实，违规资金运作等问题，规范了企业经济行为。
二是开展建设工程项目决算审计。在确保报审工程建设项目审计率达100%的前提下，加强重点工程全过程审计，把好工程事前、事中、事后审计关，从源头上降低工程造价，节省工程建设资金，一方面，积极维护企业的合法权益，提高企业建设资金的利用率，另一方面，有效促进工程项目管理，提高工程施工单位规范化管理。
三是开展专项业务审计调查，为领导决策服务。按照审计程序，对企业的财经活动和经营管理中的普遍性、倾向性、苗头性问题及有关的特定事项进行专项审计调查。对专项审计调查取得的真实情况，经过综合分析研究，提出有效合理的改进意见，为领导宏观经济决策提供审计信息。
二、上市公司内部审计工作初探
自从87年邮电行业建立内部审计机构，开展内部审计工作以来，在各级主管部门的推动下，
8.内部审计案例（论文阿）急
浅谈内部审计工作 企业管理近几年， 伴随着国有企业改 革的日益深入， 国有企业的深层 次问题表现得越来越突出， 如何 建立健全公司治理结构， 优化内 部控制、促进企业资源的有效利 用、避免舞弊和浪费， 已成为当前 全社会面临的重大课题， 尤其是 最近两年上市公司舞弊案的层出 不穷， 从早期的红塔集团高管腐 败， 到近年四川长虹国有资产转 移， 到三九集团的濒临崩溃， 这一 系列骇人听闻的经济大案后面，无不隐射出一个共同的问题， 那 就是企业内部控制存在严重缺 失， 更使大家认识到： 只有建立一 套完整的监督控制系统， 才能彻 底解决舞弊、腐败和管理不当问 题。
如何完善国有企业内部治理 结构， 已越来越被各界所重视。在 这一监督控制系统中， 内部审计 是必不可少的组成部分， 但该工 作长期以来却没有得到应有的正 视和重视。
内部审计在欧美发达 国家早已不是什么新名词， 而在 我国， 迄今为止还鲜为人知。民营 企业， 与国有企业相比更加重视 内部控制， 随着家族管理的淡化，将会更加关注内部治理结构的完 善。
一些大型民营企业， 多数都设 有审计部门， 而且都由“老板”直 接领导， 这与国际内部审计协会 所倡导的内部审计向董事会负责 不谋而合。可见， 无论是国有企业 还是民营企业， 对内部审计都存 在客观需求。
由于长期的计划体 制下形成的思维惯性， 很多企事 业单位的管理人员对会计和内部 审计工作很大程度都立足于一种 很浅显的感性认识， 认为单位内 部的审计工作是会计工作的一种 延伸， 或者根本就是会计工作的 一部分， 在机构和人员上往往合 并设置， 甚至出现“财审部”这样 的挂牌， 由会计负责人领导审计 部门的情形也时常出现， 而这些 认识上的错误对于建立现代企业 制度目标来说都是必须纠正的。即使在一些思路清楚的企业， 由 于目前特定转型期历史条件的限 制， 重“会计”轻“内审”的现象也 普遍存在， 企业内部的审计部门 常常成为一个摆设， 而不能有效 地发挥应有的监督作用。
为规范 和健全企业的内部审计工作， 作 为我国市场经济体制改革整体法 制建设工作的一部分， 2003 年3 月， 国家审计署发布了新的《关于 内部审计工作的规定》， 要求中国 内部审计协会、各企事业单位及 社会团体自5 月1 日起遵照执 行。根据这个规定和《审计法》及 相关法律法规， 中国内部审计协 会组织有关方面的专家、内部审 计实务工作者、法律工作者， 制定 了一套既符合国际内部审计惯 例， 又适合中国国情的内部审计 准则， 首批公布并于2003 年6 月1 日起施行的有《内部审计基本准 则》、《内部审计人员职业道德规 范》以及10 项内部审计具体准 则。
这是中国内部审计协会着力 推进内部审计法制化、制度化和 规范化建设的重要举措。内部审 计是审计监督体系中的一个重要 的组成部分， 其作用丝毫不逊于 外部审计， 发现震惊世界的“世 通”丑闻的首要功臣就是平时不 为人瞩目的企业内部审计人员， 这 也进一步引起了人们对于内部审 计的关注， 因为， 内部审计职能是 对企业会计资料的真实性、完整 性的再监督。
证明搞好内部审计，提高审计效率， 可有效堵塞企业 漏洞， 消除隐患， 防止并及时发现 和纠正各种欺诈舞弊行为， 保护 企业财产完整； 规范企业会计行 为， 提高会计信息质量， 确保国家 有关法律法规和内部规章制度的 贯彻执行。总的来看， 审计是人们在生 产实践和管理活动中应客观需要 产生、发展起来的， 随着时代的发 展， 其内涵将不断地得到丰富和 发展。
现代西方内部审计已不再 仅仅局限于企业的财务和会计问 题， 其职业视野已经延伸到经济 管理领域的各个方面。近三四十 年来， 随着内部审计活动广泛深 入的发展， 现代内部审计的职能 和作用、目标和范围等一直处在 演变之中， 并且这种变化仍在继 续， 他丰富和拓展了内部审计的 内涵和外延， 使内部审计理论不 断深入和完善， 同时也推动了内 部审计实务科学理性的向前发 展。
内部审计师事业在我国起步 较晚， 对许多人来说还是个新鲜 事物， 得到认识还需要一个过程。目前内部审计师行业协会正在极 力推动这项事业， 通过组织考试、培训、考察， 加强宣传等措施， 已 经颇有成效， 随着推动手段的多 样化、深入化， 随着我国经济健康 稳健发展的步伐， 一个生机勃勃 的内部审计环境一定会很快到 来。
的金箔依然璀璨如新， 美轮美奂。3.用上好的生宣纸或毛边纸，要薄一点， 吸水性要好， 以安徽产 的为佳， 把表面的漆液吸去， 如果 是用的胶水那么一定要用生宣纸 来吸去胶水。
把生宣贴在涂过漆 液或胶水的表面， 同时用纯棉布（ 要质地柔软的） 包裹棉花拍打，使宣纸充分接触表面， 然后把宣 纸用镊子揭去， 用新的一张宣纸 再吸。这样反复3- 4 遍。
注意： 被 贴表面的每一个部分都要用宣纸 这样吸。若被贴的表面是不规则 的， 如欧式的柱子， 雕像等， 可将 宣纸卷成笔状， 像美术商店卖的 擦笔， 把笔头用刀削成不同的形 状（ 尖的， 圆的） ， 那么有些凹进去 的地方也不是问题了。
4. 当被贴表面胶水或漆液被 吸的只剩下很薄的时候就可以开 始贴金箔了。把金箔连同毛边纸 用镊子夹起， 把金箔的一面贴在 物。
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