众文网1.会计与税收差异研究论文
会计准则与税法若干差异研究
会计准则和税法都是由国家制定的，用于调整一定经济关系和维护社会经济秩序的行为规范。但是，由于会计准则和税法体现着不同的经济关系，服务于不同的目的，因此，二者对同一问题的认定和处理往往存在着一定的差异。本文着重探讨会计准则与税法之间的差异，以寻求合理的解决之道。
一、权责发生制下会计准则与税法的差异企业所得计算基础通常有两种：一是权责发生制；二是收付实现制。会计准则强调以权责发生制作为会计核算的基础，目的在于使各个会计单位。各个核算对象的盈利状况得到正确反映，所提供的会计信息真实公允。根据这样的要求，在企业财务会计的收入中包含了已经交货但尚未收款的赊销收入（应收账款），在费用中包括了已经支出但尚未摊入费用的损耗（待摊费用）；企业预收的贷款不计入当期收入而留待交货时才计入，企业以后支付的费用可按规定预提。这样确认的收人和费用，乃至由此计算的损益，坚持了权责发生制原则，满足了财务会计的要求。但是，税法在应用权责发生制时，却存在以下问题。
2.毕业论文 《税务会计》课程与《税法》课程的关系
、《税务会计》课程与《税法》课程的教学整合 （一）教学计划方面 在开设财会类专业的很多高校，其会计专业、财务管理专业和审计专业的教学计划中，分别设置了《税法》和《税务会计》两门课程，把《税法》课程作为先到课程，而后开设《税务会计》课程，授课学时都在40学时左右。
这样做的结果使两门课程都没有达到很好的教学效果，《税法》课程的讲授可能会依赖于《税务会计》课程，但局限于课时，对于税法条文及法律精神的讲解不够深入；而《税务会计》课程可能会基于《税法》课程已经开设而泛泛讲解的有关的会计核算内容，对于税法与会计的差异等重要内容可能会涉及得很少。这样做的结果是使学生对于两门课程知识的学习处于脱节状态，不能把税款的计算缴纳与会计核算紧密联系起来，或者在学习《税务会计》课程时已经遗忘了《税法》课程的内容，并且不能够深入地理解税法与会计的差异形成、处理原则、实务操作等重要内容，而这些内容又恰恰是《税务会计》课程的精华所在。
高等院校专业教学的目标要求学生对所学知识做到融会贯通并要有所发展，而现在人为地将其分割开来，违背了相关知识的关联性，背离了教学规律。因此，应该对教学计划作出调整，将两门课程合二为一，设置为《税务会计》或者《税法与税务会计》。
根据其教学内容，课时设置为60至70为宜。 在整合之后，应将《经济法》、《基础会计学》、《财务会计学》作为先导课程，尤其是《财务会计学》应该在《税务会计》课程开设的前一个学期开设。
当然，《基础会计学》作为《财务会计学》的先导课程，理应在其之前开设。《经济法》作为经济学、管理学专业的专业基础课，一般都在本科学习阶段的一年级下学期或者二年级上学期开设，符合教学要求。
在实践教学方面，基于财务会计与税务会计相辅相成的实务现状，将《税务会计》课程的知识体系融入到以《财务会计学》课程为框架的会计手（二）教学内容方面 《税法》课程的主要任务就是分税种介绍税制构成要素，包括总则、纳税义务人、纳税范围、税目、税率、税额计算、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等；而《税务会计》课程的主要任务是解决纳税主体对于涉税事项如何进行会计核算。两者涉及的是同一问题的两个阶段，而不是一个问题的两个方面或者两个独立的问题。
如果将两门课程分割，将会给《税务会计》课程的教学带来一些问题：对于《税法》课程的内容是否涉及，涉及多少？而在实际教学中又不得不涉及，这样则会产生教学内容的重复，在教学课时有限的情况下又该如何分配？ 教育教学应该把培养学生独立思考、分析问题和解决问题的一般能力放在首位，而不应该片面强调获取专业知识。因此，整合之后，《税务会计》课程教学内容安排的总体思路为：第一章介绍税务会计的基本概念及基本理论；第二章介绍税收及税法的基本知识；第三至第九章分别介绍增值税、消费税、关税、营业税、资源税、所得税、其他税法的基本税制要素及其会计处理，其中，第九章其他税会计的内容多少可以根据实际教学需要进行适量安排。
除了第一、二章内容之外，其他各章都是以一个税种为主线，将计税依据的确定、税款计算、纳税申报、税款缴纳到会计处理各个环节联系在一起，有利于融会贯通。 另外，教学内容要做到难易搭配，轻重兼顾，比较难的内容深入讲解，比如增值税会计、所得税会计、税法与会计的差异等。
简单的内容可以作一般了解或者让学生自学，比如城建税、教育费附加等内容。还有些内容可以作适当讲解，比如营业税、消费税、关税、资源税等。
在教学计划调整的基础上，这样就可以充分利用有限的教学时间来科学筹划教学内容。 （三）教学方法方面 传统的教学方法有优势，也有弊端，这要看具体课程的具体内容。
对于《税务会计》课程而言，纳税主体的涉税经济事项复杂，并且具有联系性、综合性，并且教学的最终目的是要回归实践。所以，对于本课程的教学而言，传统教学方法显得无能为力。
整合之后，在继承传统教学方法优势的基础上，采用案例教学并辅助以多媒体教学手段，将较为抽象的理论知识融入到案例的分析和实践当中，学生将更容易接受和理解，可以达到预期的教学效果。在条件允许的情况下，还可以让学生在企业以及税务机关进行实地观摩，以增强感性认识。
（四）教材建设方面 结合教学计划、教学内容、教学方法的整合，教材建设成为两门课程教学整合的关键因素。目前，已经公开出版的《税务会计》方面的教材也有不少，内容编排、写作体系各有不同。
由于税法和会计存在差异中的有些问题在会计制度、会计准则中被回避或者规定得不够清楚， 论文网，因此，在教材编写中出现了百家争鸣的局面。 因此，会计教育界应该集中优势力量，同时吸收企业实务界及税收征管界的人员广泛参与进来，在充分调研的基础上，全面筹划、广泛论证、科学设计、搜集资料，精心编写一部真正符合教学要求的高质量的《税务会计》教材。
近年来，税制改革步伐的加快，会计和税法分歧的事项也越来越多，。
3.急求企业会计准则与税法的差异及协调问题研究完整论文!
【摘要】企业会计准则与税法是两个不同的概念，它们不同的使命决定了二者在企业的税务处理过程中不可避免地存在差异。
二者之间的差异以及税务部门对差异的处理方式给企业、会计行业的发展和保障国家财政收入带来了不利影响，同时也增加了企业会计工作人员和税务工作人员的工作量和工作难度。为此本文认为，在制定企业会计准则与税法法规时，各部门应当加强联系与沟通，促进企业会计准则与税法的相互协调、和谐共处。
【关键词】会计准则 税法 税务处理 差异 一、企业会计准则与税法差异的具体表现 1、历史成本原则上的差异 税款的征纳是法律行为，其合法性必须有可靠的证据做支撑，与公允价值相比历史成本的相关性较弱，但可靠性很强，在涉税诉讼中能够提供强有力的证据。因此，税法对历史成本最为肯定，甚至当会计制度在某些情况下放弃历史成本原则时，税法仍然采取恪守政策。
但是，随着技术的进步和竞争的加剧，价格变动明显扩大且频繁，历史成本的有用性在很多方面受到质疑。而公允价值倍受关注，越来越多地被引入会计准则，已经成为一种潮流、一种趋势。
我国近年发布的“债务重组”、“非货币性交易”等准则，频繁使用公允价值概念，然而几乎均未得到税法的认可，二者对历史成本和公允价值的不同观点、不同态度，必然会带来大量的差异，进而要进行大量的纳税调整工作。 2、权责发生制的差异 权责发生制是指收入和费用的确认应以收入和费用的实际发生作为确认计量的依据，凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理。
权责发生制是会计确认的时间基础，它涉及到一切会计事项。会计准则强调以权责发生制作为会计核算的基础，目的在于使各个会计单位、各个核算对象的赢利状况得到正确反映，所提供的会计信息真实公允。
企业在经济业务中必须遵循权责发生制，以权利义务的发生为前提进行会计核算，这与税法确定的纳税义务的基本精神是一致的，但权责发生制带来的大量会计估计税法则不予承认。通常税法在收入的确认上倾向于权责发生制，在费用的扣除方面则更倾向于采用收付实现制。
3、谨慎性原则的差异 首先，会计准则对谨慎性原则的解释是，在面临不确定性因素时，既不高估资产或收益，也不低估负债或损失。税法对谨慎性原则的理解着重强调防止税收。
其次，会计准则充分体现了谨慎性原则的要求，规定企业可以计提坏账准备、存货跌价准备、短期、长期投资减值准备等八项减值准备。企业可以采用成本与市价孰低法，比较期末存货、短期投资、长期投资。
但税法仅对坏账准备的计提做了规定，而没有对其它七项减值准备做出相应的规定。总之，税法对谨慎性原则基本上持否定态度，谨慎原则已成为所得税差异产生的一个重要根源。
二、企业会计准则与税法差异产生的原因 1、二者的职能不同 税收是国家参与社会产品分配的一种重要手段，它的职能是筹集财政资金、调节经济、监督管理纳税人从事生产经营活动而产生的纳税义务。同时，税收监督是对纳税人生产经营活动的监督，并主要是通过会计记录进行的监督。
而会计制度、会计准则是国家根据经济现状和国家惯例制定的，是企业从事生产经营活动进行记录和反映的依据，其职能是反映、监督。 2、二者规范的内容不同 企业会计准则与税法属于经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。
税法是为了保证国家强制、无偿、固定地取得财政收入，依据公平税负、方便征管的要求，对会计准则的规定有所约束和控制。税法遵循国家征税机关的征税行为和纳税人的纳税行为，解决财富在国家和纳税人之间分配的问题，具有强制性、无偿性的特点。
而会计准则是为了反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，规范企业会计核算，真实完整地提供会计信息，从让有关各方了解企业财务状况和经营成果出发，以相关性、可靠性作为规范的目标。虽说二者都由财政部门负责制定，但是在建立市场经济秩序方面起着不同的作用。
简单地说，税法是维护国家税收的，会计准则是维护企业资本的。由于资本市场的快速发展，会计制度建设发展迅速，而税法的规定更多地从国家宏观经济发展需要出发，在保证国家经济发展目标实现的前提下进行，其发展速度不如会计制度，二者缺乏必要的沟通与协调。
3、二者遵循的应计基础不同 会计核算强调的是权责发生制原则，而税法要求权责发生制和收付实现制相结合，原因在于会计准则与税法各自服务的对象不同，企业会计准则要保证会计信息的准确性，税法要求满足国家税收收入。如二者均要求费用在发生时予以确认和扣除，但是在增值税的处理上，对进项税的抵扣采取购进扣除法，规定工业企业购进货物只有在验收入库后才能抵扣，商业企业在付款后才能抵扣，每期交纳的增值税并不是企业真正增值部分的税金，处理并非完全按权责发生制原则要求，而是把权责发生制和收付实现制加以结合，这样有利于控制抵减税收的支出。
4、市场经济对二者的要求不同 首先，利润取代产值成为财务会计的核心指标，而要取得真实的利润数据必须。
4.“从企业所得税看财务会计与税务会计的差异”这篇本科论文应该如何
企业所得税会计两种差异方法的比较研究（供你参考） 摘 要：概述了财务会计与税收会计之间出现差异的原因，由此产生了时间性差异与永久性差异，主要研究比较了所得税会计中两种差异的处理方法，即应付税款法与纳税影响会计发的区别，以及纳税影响会计法中递延法与债务法的比较，最后讨论了我国所得税会计的现状及发展。
为确认、量、记录应税税源、税基的税收会计也就应运而生。由于国家规定的企业会计制度与税收法规在确认和计量收入、费用、损失时遵守不同的原则，从而导致企业按企业会计制度记算出的应纳税所得额与按税收法规计算出的应纳税所得额产生了差异，即时间性差异与永久性差异，国家税收机关必将运用政权的力量，要求企业会计核算的过程和结果，按照税法及税收会计的要求，进行必要的调整。
下面就差异产生的原因及具体的会计处理方法进行阐述。 一、财务会计与税收会计产生差异的原因 （一）会计主体不同 财务会计核算的主体是企业，而税收会计核算的主体是征收机关。
企业作为纳税人，既要履行合理的纳税义务，又要维护自身的权益；征税机关作为国家的权利机关，则要依法征税，保证国家的税收收入。 （二）主体核算的原则不同 第一，财务会计的核算主要是遵循国家的企业会计制度，正确的计量和确认企业的收入、费用及损失，为企业的股东、企业外的潜在投资者、债权人和管理当局提供真实有用的，能反映企业财务状况和经营成果的会计信息。
不同的会计信息使用者从不同的角度来使用会计信息以达到各自的目的。 对于企业的股东、潜在投资者、管理当局来说，他们所需要的则是在将来的企业经营活动中进行决策必要的信息，做到收入与费用的合理配比，最终实现股东权益最大化；而对于企业的债权人而言，则是为了更好地了解企业的偿债能力，分析其应收账款的可收回性或通过对该企业进行投资来抵免企业债务等经济活动的可行性。
第二，税收会计核算则是按现行税法和缴纳办法计算企业的应纳税额，以征税为目的，准确核定税源、税基，挖掘企业所有的收入，在税收法规内严格限制可扣除的成本、费用，从而实现应税税源和税基的最大化，依据经济合理、公平税负的原则，保证税款的及时、足额上交，达到调节国家经济、公平社会分配的目的。 （三）核算依据不同 在收入和费用的确认原则上，财务会计遵循权责发生制原则，达到收入与费用的合理配比；税收会计既遵循权责发生制，又遵循收付实现制，或采用权责发生制与收付实现制相结合的混合制。
财务会计主要是遵循企业会计制度，对于相同的经济内容在会计制度允许的范围内可选择不同的方法；而税收会计主要是依据税法对企业的收入、费用及利润进行计量和确认，在核算方法的选择上带有较浓的强制性和统一性。 （四）对象不同 财务会计核算和监督的对象是反映企业整个生产经营过程及结果的资金运动过程；税收会计核算和监督的对象只是与企业纳税活动相关的资金运动。
二、形成永久性差异与时间性差异的原因 由于财务会计与税收会计在会计主体、核算原则、依据及核算对象上的差异，使得企业按企业会计制度规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间产生差异。 按其产生的原因和性质划分，这些差异可分为永久性差异和时间性差异两类。
（一）永久性差异 永久性差异就是指“某一会计期间内，由于会计制度和税收在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异。”这种差异的特点在于它在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异主要是由于税收会计与财务会计在计算口径上的要求不同产生税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。企业在计算应纳税所得额时，应调整所产生的永久性差异，按现行税率计算出应交所得税额作为当期所得税费用。
一类是作为税前会计利润的收益和可在税前会计利润扣除的费用或损失，但不作为计算应税所得的收益和不能在应税所得前扣除的费用或 损失；另一类是不作为税前会计利润的收益和不能在税前会计利润中扣除的费用或损失，但在计算应税所得时作为收益和可以在应税所得前扣除的费用或损失。 由此产生两种结果：税前会计利润大于应税所得，由此产生的永久性差异不需要交所得税，在计算应税所得时，从税前会计利润中扣除永久性差异，将税前会计利润调整为应税所得；税前会计利润小于应税所得，由此产生的结果是永久性差异需要交纳所得税，永久性差异产生的应交所得税应在当期确认所得税费用。
（二）时间性差异 时间性差异是指“税法与企业会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。”这种差异的特点在于差异在某一会计期间产生，但可以在以后一期或若干期内转回。
产生时间性差异的主要原因为税收会计与财务会计在计算时期上要求不同而产生税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 永久性差异与时间性差异是征收机关严格根据税法的规定，在对企业财务会计核算的收入、成本费用及税前会计利润进行纳税调整时强制要求企业采用的差异调整方法。
也是目前。
5.研究“会计制度与税法的差异分析”的目的的意义
研究“会计制度与税法的差异分析”的目的的意义开题报告
由于开题报告是用文字体现的论文总构想，因而篇幅不必过大，但要把计划研究的课题、如何研究、理论适用等主要问题说清楚，应包含两个部分：总述、提纲。
1 总述
开题报告的总述部分应首先提出选题，并简明扼要地说明该选题的目的、目前相关课题研究情况、理论适用、研究方法、必要的数据等等。
2 提纲
开题报告包含的论文提纲可以是粗线条的，是一个研究构想的基本框架。可采用整句式或整段式提纲形式。在开题阶段，提纲的目的是让人清楚论文的基本框架，没有必要像论文目录那样详细。
3 参考文献
开题报告中应包括相关参考文献的目录
4 要求
开题报告应有封面页，总页数应不少于4页。版面格式应符合以下规定。
开 题 报 告
学 生：
一、选题意义
1、理论意义
2、现实意义
二、论文综述
1、理论的渊源及演进过程
2、国外有关研究的综述
3、国内研究的综述
4、本人对以上综述的评价
三、论文提纲
前言、
一、
1、
2、
3、
••• •••
二、
1、
2、
3、
••• •••
三、
1、
2、
3、
结论
四、论文写作进度安排
毕业论文开题报告提纲
一、开题报告封面：论文题目、系别、专业、年级、姓名、导师
二、目的意义和国内外研究概况
三、论文的理论依据、研究方法、研究内容
四、研究条件和可能存在的问题
五、预期的结果
六、进度安排
6.会计与税法的差异及处理
最近，财政部、国家税务总局联合印发了《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）》，就八项会计与税法差异如何进行会计处理及纳税调整作出了明确规定，进一步完善了协调会计与税法差异的制度。
《解答（三）》首先明确了对差异进行处理的原则：企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。企业在计算当期应缴所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即“利润表”中的“利润总额”）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应缴所得税。
《解答（三）》明确的八项对会计与税法差异进行会计处理、纳税调整的规定包括：1.企业对外捐赠资产在计算所得税时应如何进行会计处理及纳税调整；2.企业接受捐赠资产应如何进行会计处理及纳税调整；3.企业发生的销售退回涉及的所得税应如何进行会计处理及纳税调整；4.企业提取和转回的各项资产减值准备应如何进行纳税调整；5.对于发生永久性或实质性损害的资产应如何进行会计处理及纳税调整；6.企业为减资等目的回购本公司股票，如何进行会计处理及纳税调整；7.企业发给停止实物分房以前参加工作未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金，如何进行会计处理及纳税调整；8.企业对按权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资差额及处置长期股权投资损益应如何进行会计处理及纳税调整。
为堵塞原有税法规定存在的某些漏洞，《解答（三）》对发生永久性或实质性损害的资产应如何进行会计处理及纳税调整作了以下规定：
按照企业会计制度的规定，企业如判断某项资产发生永久性或实质性损害，应当将其账面价值直接计入当期损益；按照税法规定，企业的各项资产当有确凿证据表明已发生永久性或实质性损害时，扣除变价收入、可收回金额及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。对于发生永久性或实质性损害的资产，会计处理与税法规定就变价收入、责任和保险赔偿的核算是一致的，其主要差别在于，因会计制度及相关准则与税法规定不同而产生的发生永久性或实质性损害资产账面价值、折旧额或摊销额的差异，以及会计制度和相关准则与税法规定就此项损失计入利润总额和应纳税所得额的时间不同，导致在发生永久性或实质性损害的当期计入利润总额和应纳税所得额的金额不同。对此，应进行纳税调整。纳税调整金额的计算按以下公式计算：
纳税调整金额=发生永久性或实质性损失的资产变价净收入+责任和保险赔偿-[按税法规定确定的资产成本（或原价）-按税法规定计提的累计折旧（或累计摊销额）+按会计规定计入当期损益的永久性或实质性损失的资产价值]。
7.我国 税收制度与会计制度的比较分析
作 者： 徐慧芳 作者单位： 南阳市公路运输管理处 刊 名： 中国科技信息 英文刊名： CHINA SCIENCE AND TECHNOLOGY INFORMATION 年，卷（期）： 2006 ""(14) 分类号： F2 F8 关键词： 会计制度 税收制度 业务差异 税会模式 机标分类号： F12 DF5 机标关键词： 会计制度税收制度制度协调可行思路差异分析业务 基金项目： DOI： 参考文献（11条） 企业会计制度研究组 企业会计制度及讲解 2001 徐弘.胡航 纳税会计学 1995 李心源.戴德明 税收与会计关系模式的选择与税收监管 宋霞 固定资产核算中会计制度与税收制度差异分析 2004(07) 周仕雅.刘凌雷 税务会计模式的国际比较及我国税务会计模式的完善 [期刊论文] -涉外税务2005(01) 陈毓圭 论财务制度、会计准则、会计制度和税法诸关系 [期刊论文] -会计研究1999(02) 戴德明.周华 会计制度与税收法规的协作 [期刊论文] -经济研究2002(03) 邓力平 税制改革：基于税收与会计关系的理解 [期刊论文] -涉外税务2004(12) 侯风萍.李亚霆 固定资产折旧的核算对企业所得税的影响 [期刊论文] -会计之友2004(02) 邵宇 税收政策与会计政策差异的原因分析 [期刊论文] -会计之友2004(03) 田伟若 论税务会计的定位及其发展 [期刊论文] -会计之友2004(06) 更多。
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