众文网1.求论文 题目是《新资产减值准则对企业盈余管理行为的抑制》
在现行准则的基础上，新的资产减值准则有很多变化，这些新的变化将从以下几个方面对企业通过计提资产减值准备进行盈余管理的行为产生抑制。
1.从总体上来看，新准则扩大了资产减值的计提范围。如前所述，现行准则中规定了要计提减值准备的资产总共有八项；而在新准则中，除了这八项资产外，还增加了投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产、未探明石油天然气矿区权益七项资产项目。
这些规定实现了和国际会计准则第36号《资产减值》的接轨，可以达到如下两个目的：其一，可以进一步挤出会计信息中的“水分”，将资产中不能给企业带来经济利益的部分扣减出去，使会计信息比较真实地反映企业的财务状况，更加提高了会计信息的相关性和可靠性。其二，扩大减值准备计提范围也有利于监管部门对企业所披露的财务信息进行监督和控制，制止企业通过虚增或虚减资产来操纵利润的行为，便于投资者做出正确的决策。
2.从细节上看来，新准则在计提基础、确认标准、计量标准和操作步骤方面较现行准则做出了更加详细的规定。现行准则中，对减值准备的计提需要经过大量的会计政策选择、会计估计和专业判断，而不同的企业以及不同的会计人员对同一项资产所做出的判断都不可能完全一致，这样就为企业进行盈余管理留出了很大的空间。
新准则的制定者注意到了这一点，并采取了一定的防范措施，具体内容第二部分已经叙述过了，在此不再赘述。这样做的目的只有一个，就是尽可能地控制企业进行利润操纵的空间。
新准则中对于“资产组”的新规定就是一个很好的例子。现行准则对固定资产减值的规定时没有提出这个概念，这就势必导致难以对单项资产可收回金额进行估计的企业在操作时遇到困难，进而不同的企业将采取不同的计提方式，难以达到统一。
新准则中则对此进行了统一的规定，以“资产组”作为此类资产的计提的基础，大大缩小了企业在这一方面对利润作文章的空间。3.新准则规定资产减值不能转回。
这是对现行准则的一个较大调整。在新准则制定以前，企业通过减值准备的大额冲回来调增当期利润是进行盈余管理的一个主要方式。
例如，企业在某一年度对应收账款超常提取巨额坏账准备（因为提取比例企业可以自行确定），使当年利润急剧下降，次年却以债务重组等方式“成功收回”而大量冲回“坏账准备”，使次年的利润突增以达到某种目的。新准则做出了“一经确认，不得转回”的规定后，由于企业无法通过冲回减值准备快速提升利润，所以在计提时就会更加慎重，因此这条规定将有效抑制企业在资产减值上的盈余管理行为。
2.怎么以资产减值准备的核算与管理写一篇论文
你可以看下这些，参考下，这个应该对你有用，你多参考下，也可以按这些方面去写。
根据计提资产减值准备的实施过程中，运用政策给予的选择空间进行有目的盈余管理的现状，系统地分析了在实施资产减值准备中存在的一些问题及产生这些问题的原因，并从健全会计制度及加强相关审计等方面提出了一些防范意见。一、存在的问题（一）资产减值准备是对可能发生的资产损失计提的，这种“可能”赋予企业较多的职业判断权利，易随管理当局的意图而变动，为企业的盈余管理或违法行为留下了广阔的空间具体表现为以下几种情况：为了粉饰经营业绩、夸大当年利润或少报当年亏损，不提或少提减值准备。
2.为了规避税收而多提准备以降低当年利润。为了调节年度利润和均衡股利分配，通过改变资产减值准备的计提，转回、核销的时间来调节不同会计期间的利润。
上市公司在连续亏损的边缘，为了逃避ST或PT处理，八项减值准备”来自欺欺人，将潜在或历史上亏损一次性特别处理，将亏损累计在一年，逃避连续三年亏损被处理的问题为了掩盖以往年度的不真实，通过“八项准备”进行巨额冲销。如以前年度确定了虚假的收入或收入的确认违反了有关规定而导致应收款项的长期挂账，现通过“坏账准备”进行冲销。
又如以前年度控股企业为了给上市公司输送利润，向上市公司高价购入固定资产、无形资产、股权等，现又通过“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“长期投资减值准备”、“短期投资跌价准备”等对这些不实的高价资产进行巨额冲销。（二）计提比例无标准，实施中缺乏可操作性1.由于现行《企业会计制度》对各项准备的计提没有量化的规定，只是做了原则上的规定，计提标准以及比例的确定都由企业自行根据情况确定，这在客观上为上市公司利用计提调节利润提供了可能。
2.由于计提比例无标准，导致计提比例的差别很大，财务指标的可比性差。二、原因分析通过以上所列举的情况可看出，资产减值准备的不合规操作会严重影响会计信息质量，损害广大投资人的利益。
追其根源，既有会计理论、会计实务的缺陷，亦有主客观因素的影响，具体分析如下：（一）资产减值确认标准的多重性（二）资产减值确认方式的多样性（三）可收回金额计算的复杂性（四）会计核算方法的可选择性（五）会计人员的业务素质和职业道德水平有待提高三、防范对策（一）完善会计制度，谨慎确定企业的专业判断范围和谨慎赋予企业会计政策的选择权（二）加强对资产减值准备的审计（三）提高会计人员的业务能力和职业道德水平，增强他们的职业判断能力。
3.求 资产减值会计论文
资产减值会计论文：浅析资产减值在上市公司的应用 摘 要：我国上市公司由于各种内在和外在的原因，利用资产减值操纵利润的现象十分严重.因此，在实践中合理利用并不断完善资产减值制度具有重大意义.分析资产减值会计理论在上市公司的实际应用情况.为了更直观和准确地说明问题，收集上市公司在资产减值准则实施前后几年计提和转回资产减值损失的数据并进行比较，进一步分析资产减值准则在上市公司实施的经济后果，尤其是与企业盈余管理的关系. 关键词：资产减值；上市公司；应用；分析 资产减值是指因外部因素或内部使用方式或范围发生改变而导致资产使用价值降低，致使企业未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的账面价值.一般这种减值的发生是非预期的、偶然的[1].新准则明确规定，除递延所得税资产计提的减值准备计入所得税费用外，其他资产计提的减值准备直接计入“资产减值损失”科目，因此资产减值准备的计提对企业的利润有着直接的影响. 我国财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则第8号—资产减值》及相关准则的精髓在于反映企业资产价值的真实信息，通过财务报告向企业投资者、债权人提供高质量的对其决策有用的会计信息.进入21世纪，企业面临着复杂多变的经济环境，受经济利益的驱动，粉饰资产价值成为上市公司的普遍现象，财务报告中大量的虚资产的存在对信息使用者的正确决策产生了严重影响.据统计， 2004年度减值损失转回金额最大的前20家上市公司中通过转回前期资产减值损失不同程度地调整了损益， 2家ST公司通过转回以前计提的资产减值损失分别增加当年利润3 249万元和4 500万元，占各自当年净利润的309%和581%，成功地摘除了ST; 4家上市公司分别增加当年利润28 080万元、6 885万元、637万元和5 003万元，避免当年出现亏损； 6家上市公司维持或提升了公司的业绩.由此可见，上市公司利用资产减值准备进行利润调节由来已久而且手段众多.本文将运用统计数据分析新资产减值相关准则对上市公司资产减值政策选择的影响以及在上市公司的应用. 1 资产减值相关准则在上市公司的应用 1·1 样本选取、数据来源及总体分析 为了便于研究和说明问题，本文按照数理统计对大样本的定义，即样本容量要求超过30个样本，选取沪、深两市的41家上市公司作为样本进行统计分析.选取的样本来源于巨潮资讯网公布的2005~2007年的年报，筛选出年报中的资产减值计提与转回的明细信息，并加以整理归类.虽然选取的样本数占全部上市公司比例不足10%，但这41家公司是从各个行业中挑选出来，其资产总额及营业利润在所在行业中都占有较高的比例，因此选取的样本具有一定的代表性.样本公司行业分布情况如表1所示.经研究发现在41家上市公司中，所有公司都按准则规定编制了专门的资产减值报表. 从41家上市公司计提与转回统计情况来看，上市公司计提资产减值的谨慎性原则逐年加强.总体上看，多数公司都计提了坏账准备，超过半数的公司都计提了存货跌价准备.上市公司2006年与2005年相比，计提的减值准备有所减少，转回的减值准备有所增加. 2007年与2006年相比，计提的减值准备有所减少，转回的减值准备也有所减少.这当然与2006年正式颁布的新会计准则有关，计提秘密准备的上市公司在2006年制作年报时加大减值准备转回的力度，以应对从2007年开始长期资产计提的减值准备不得转回的规定. 1·2 单项资产减值计提分析 统计分析表明，八项减值准备对上市公司盈利水平的影响不同.其中影响最大的是坏账准备，其次是存货跌价准备，影响最小的是在建工程减值准备（所选取的样本中无一家公司计提或转回委托贷款减值准备，因此略去）.从2005年开始，长期投资减值准备和固定资产减值准备占总计提比例出现大幅增长，从2005年的26·69%增长至2006年的30·89%，可见上市公司利用这两项准备进行盈余管理已逐渐熟练，而其他四项在2005~2006年计提比例均不足2%，并且在2006年降至0·89%.转回资产减值准备的方式主要是坏账准备和存货跌价准备，固定资产减值准备次之，其余四项转回金额占总转回金额的比例不足7%. 1·2·1 坏账准备 坏账准备的计提是所有减值准备中提取历史最长的一项.由于我国的信用制度不发达，上市公司之间互相拖欠款项的情况比较常见，所以几乎全部的上市公司都提取了坏账准备. 41家样本公司2006年计提的坏账准备仅为2005年的57·04%，而2006年转回的坏账准备为2005年的111·60%. 2007年计提的坏账准备为2006年的175·31%，而2007年转回的坏账准备为2006年的31·80%.从坏账准备占利润总额比例的统计结果来看，每家公司的情况也是千差万别.其中，2006年转回的坏账准备超过净利润的有3家公司，它们是000977浪潮信息、000522白云山A、000159国际实业.而2007年转回的坏账准备，都没有超过其净利润. 1·2·2 短期投资跌价准备 41家样本公司2006年未计提短期投资跌价准备，而同期转回的短期投资跌价准备为2005年的203·52%, 2007年未计提短期投资跌价准备，主要原因是新准则的出台，不再设置短期投资科目，相应以交。
4.资产减值与盈余管理研究的发展趋势是怎样
这是谨慎性原则的体现。
谨慎性原则即稳健性原则，是指某些经济业务有几种不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，应当尽可能选用对所有者权益产生影响最小的方法和程序进行会计处理，合理核算可能发生的损失和费用，即所谓“宁可预计可能的损失，不可预计可能的收益”。 谨慎性原则在会计核算上体现在很多方面，在资产方面的一项体现就是企业应当定期或至少每年年度终了全面检查各项资产，合理预计可能发生的损失计提减值准备，其中包括：短期投资减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备、坏账损失准备、存货跌价准备。
青岛市市管企业资产减值准备财务核销工作规则 第一章总则第一条为加强青岛市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称市政府国资委）履行出资人职责的市管企业（以下简称企业）财务监督，规范企业资产减值准备财务核销行为，促进企业建立和完善内部控制制度，依据《青岛市市属国有（集体）企业财务决算报告管理办法》（青国资委〔2004〕46号）和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。 第二条企业按照国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值准备财务核销工作，适用本规则。
5.怎么以资产减值准备的核算与管理写一篇论文
你可以看下这些，参考下，这个应该对你有用，你多参考下，也可以按这些方面去写。
根据计提资产减值准备的实施过程中，运用政策给予的选择空间进行有目的盈余管理的现状，系统地分析了在实施资产减值准备中存在的一些问题及产生这些问题的原因，并从健全会计制度及加强相关审计等方面提出了一些防范意见。
一、存在的问题
（一）资产减值准备是对可能发生的资产损失计提的，这种“可能”赋予企业较多的职业判断权利，易随管理当局的意图而变动，为企业的盈余管理或违法行为留下了广阔的空间具体表现为以下几种情况：
1. 为了粉饰经营业绩、夸大当年利润或少报当年亏损，不提或少提减值准备。2.
2. 为了规避税收而多提准备以降低当年利润。
3. 为了调节年度利润和均衡股利分配，通过改变资产减值准备的计提，转回、核销的时间来调节不同会计期间的利润。
4. 上市公司在连续亏损的边缘，为了逃避ST或PT处理，八项减值准备”来自欺欺人，将潜在或历史上亏损一次性特别处理，将亏损累计在一年，逃避连续三年亏损被处理的问题
5. 为了掩盖以往年度的不真实，通过“八项准备”进行巨额冲销。如以前年度确定了虚假的收入或收入的确认违反了有关规定而导致应收款项的长期挂账，现通过“坏账准备”进行冲销。又如以前年度控股企业为了给上市公司输送利润，向上市公司高价购入固定资产、无形资产、股权等，现又通过“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“长期投资减值准备”、“短期投资跌价准备”等对这些不实的高价资产进行巨额冲销。
（二）计提比例无标准，实施中缺乏可操作性
1.由于现行《企业会计制度》对各项准备的计提没有量化的规定，只是做了原则上的规定，计提标准以及比例的确定都由企业自行根据情况确定，这在客观上为上市公司利用计提调节利润提供了可能。
2.由于计提比例无标准，导致计提比例的差别很大，财务指标的可比性差。
二、原因分析
通过以上所列举的情况可看出，资产减值准备的不合规操作会严重影响会计信息质量，损害广大投资人的利益。追其根源，既有会计理论、会计实务的缺陷，亦有主客观因素的影响，具体分析如下：
（一）资产减值确认标准的多重性
（二）资产减值确认方式的多样性
（三）可收回金额计算的复杂性
（四）会计核算方法的可选择性
（五）会计人员的业务素质和职业道德水平有待提高
三、防范对策
（一）完善会计制度，谨慎确定企业的专业判断范围和谨慎赋予企业会计政策的选择权
（二）加强对资产减值准备的审计
（三）提高会计人员的业务能力和职业道德水平，增强他们的职业判断能力
6.求资产减值论文
2000年12月29日，财政部正式颁布了《企业会计制度》，这项新制度对资产的定义作了调整，并将资产减值由四项扩展到八项，规范了资产减值准备的计提。
该项改革措施提高了企业会计信息质量，同时进一步贯彻了“谨慎性”原则。新制度一经颁布，对于资产减值的一系列讨论就在会计界广泛展开，众说纷纭。
本文围绕资产减值处理中存在的问题及应对措施展开讨论。 关键字：企业会计制度、谨慎性原则、资产减值 Abstract: Financial Accounting System was issued by Chinese Financial Department on December 29, 2000 and has been spread widely since January 1, 2001. The new system reviews the concept of Asset, expands the range of assets which should be shown on account of the declined value from four items to eight ones. This treatment is based upon the accounting principle of conservation and will improve the accounting information. Once the new system was issued, there are so many discussions over this section of asset in accounting field. The following is to discuss the keys to some questions of the declined value of asset. Key Terms: Financial Accounting System the accounting principle of conservation the declined value of asset 2000年12月29日，财政部以财会[2000]25号文的形式发布了《关于印发〈企业会计制度〉的通知》，正式颁发了《企业会计制度》。
《企业会计制度》的制定和实施是完善我国企业会计核算制度、统一企业会计核算标准、提高企业会计信息质量的有力措施，是我国会计制度改革进程中的一件大事。与既有的企业会计准则和企业会计制度相比，《企业会计制度》在实体内容上进行了较多改动和变化。
其中，对于“资产”这一章作了很大的改动和突破，主要体现在以下两个方面：对资产要素的军政府强调“能够带来未来经济利益”这一本质；另外，为进一步贯彻谨慎性原则，将提取减值准备的范围由原来的四项资产（应收账款、短期投资、存货、长期投资）扩大到八项，增加了固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款相应减值准备的计提。 财政部2000年颁布的《企业会计制度》对资产的定义为“资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。”
替代了以前的定义“资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源”，更加强调了资产“预期会给企业带来经济利益”的本质。如此描述，与美国及国际会计准则委员会对资产的定义趋于一致。
美国财务会计准则委员会（FASB）在第6号公告中，将资产定义为“资产是一个特定主体由于过去交易或事项而获得或控制的可能的未来经济利益。”国际会计准则委员会（IASC）将资产定义为“资产是一个企业由于以往的事项的结果而控制的可望带来的经济利益的资源。”
从三者对资产要素的表述，可以看出，持有资产的根本目的即为获取未来的经济利益。那么，资产的账面价值就应当为企业要求得到的最低的可收回价值。
否则，就不可能体现资产的这一本质特征。如果持有期间，由于企业内外各种因素的影响，使得资产的可收回价值减少，根据资产定义的内在要求，就应当将可收回价值低于账面价值的差额部分确认为资产减值，使资产以可收回价值表示，真正体现资产能够给企业带来未来经济利益的流入。
若资产可收回价值提高，则根据谨慎性原则，在已计提的减值范围内进行冲销。因此，计提资产减值准备，使资产以真实价值反映，是资产定义的内在要求决定的，也进一步遵循了会计核算的谨慎性原则。
对于资产减值的概念，国际会计准则认为资产减值就是资产账面金额超过可收回金额部分的差额。我国的统一会计制度则是强调合理预计可能发生的损失，也就是说资产减值是在谨慎性原则下，资产可能发生的损失。
但可能发生的损失具体指哪一方面并未统一明确，而是在具体资产项目减值损失计量的内容当中作出不同资产减值损失的描述。 新颁布的统一会计制度中专列一节来规范有关资产减值的相关处理，针对资产减值的确认、讲师、计量、批露及相关内容作了规定。
但是，对企业资产减值会计核算只在新颁布的企业会计准则和有关会计制度中作了少数几项特殊的规定，并未做出全面系统的规范，形成独立的资产减值准则。对资产减值计量基础缺乏统一标准，对一些财务处理尚未形成明确一致的方法，导致在会计实务中可操作性。
为此，有必要对资产减值的有关问题进行探讨。 1.计提资产减值准备的意义 长期以来，由于受历史遗留等诸多因素的影响，我国的企业界普遍存在着高估资产价值的现象。
因此，企业通过确认资产价值，可将长期积累的不良资产泡沫予以消化，提高资产的质量，使资产能够真实地反映企业未来获取经济利益的能力。同时，通过确认资产减值，还可使企业减少当期应纳税款，增加自身积累，提高其抵御风险的能力。
另外，企业对外披露的会计信息中通过确认资产减值，可使利益相关者相信企业资产已得到优化，对企业盈利能力和抵御风险能力更具信心。 旧会计制度中计提减值准备的范围较窄，就出现。
7.《基于借款费用准则的盈余管理研究》请问这篇论文要怎么写啊,是我
基于借款费用准则的盈余管理研究：【摘 要】新会计准则的颁布与实施对企业盈余管理有了诸多新限制也在一定程度上扩大了可利用的操作空间。
本文从新会计准则对我国上市公司盈余管理的影响出发，主要就新准则下盈余管理方式受到的制约和尚存的空间进行探讨。 【关键词】盈余管理 新会计准则 限制 空间 一、盈余管理概述 盈余管理是指企业的管理者为实现自身利益或市场价值最大化目标，在会计准则允许的范围内，以会计政策的可选择性为前提，通过会计估计的合理变更、会计方法的选择运用、交易事项的时点控制以及关联交易的适度调节等方法来达到平衡利润、稳定股价、合理避税等目的。
适度的盈余管理是一个公司的财务管理技术不断走向成熟的标志，是企业管理当局管理水平的体现，但滥用盈余管理则会影响会计信息质量的可靠性。新准则的颁布使得传统的盈余手段受到限制，对利润的操纵行为有制约作用，提高了盈余数据信息质量。
二、新准则对盈余管理的限制 1.取消了发出存货计价的后进先出法 新会计准则规定企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法，确定发出存货的实际成本，取消了原来存货发出时可以采用后进先出法的规定，使企业的存货流转得以真实地反映，所有企业的当期存货费用，都以客观的历史成本反映，加强了会计信息的可比性，消除了人为调节因素。后进先出法在存货发出计价时，是使用最后一次购入的原材料价格计算发出材料成本。
先进先出法则是使用最开始购入的原材料价格来计算发出材料成本。在两种同时可供选择的计价方法下，当原材料价格下跌时， 企业就会采用后进先出法扩大公司的利润；当原材料价格上升时，则改用先进先出法，以此达到控制利润的目的。
新会计准则取消后进先出法提高了会计信息的真实性，有效消除了人为调节因素。 2.部分资产的减值准备一经计提，不得转回 运用资产减值准备的计提和冲回，达到操纵企业利润的目的，是我国一些上市公司经常使用的手段之一。
新准则规定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”等，计提后不得在以后会计期间内转回，只能在处置相关资产时，再进行会计处理。
这一规定遏制了企业利用减值准备的计提和冲回在各会计期间之间调节盈余的企图。 3.扩大合并报表的合并范围 新的合并财务报表准则所依据的基本合并理论已经发生变化，从侧重母公司转为侧重实体理论。
新会计准则对子公司的衡量标准是基于实质上的“控制”而不再是股权比例。母公司控制的所有子公司都应纳入合并范围，包括小规模公司、业务性质特殊的子公司以及所有者权益为负数的子公司。
这一变革遵循了实质性会计原则，使得合并报表是对企业集团经营成果和财务状况信息的真实反映，使企业无法采用以股权比例分离子公司的手段将经营状况不好的企业从合并财务报表的合并范围中剔除来粉饰企业集团整体业绩。 4.同一控制下的企业合并以账面价值代替公允价值 在同一控制下的企业进行合并时被合并方的资产和负债按照原账面价值确认，不再按公允价 值进行调整，也不形成商誉，有利于防止企业利用同一控制下的企业合并操纵利润。
三、新准则下盈余管理的空间 1.新准则有条件地引入了公允价值计属性，使企业盈余管理弹性增强 我国新的会计准则在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面引入了公允价值的计量属性。现阶段我国并不完全具备采用公允价值的经济环境并且资产评估市场不够充分，在这种情况下公允价值的确认显然很难公允。
2.新准则扩大了借款费用资本化的范围，为上市公司操纵利润提供了途径 一是扩大了可予资本化的资产范围：原来仅为允许资本化的只有固定资产，而根据新会计准则规定，符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产。这就既包括了固定资产，也包括了需要相当长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等。
二是扩大了可予资本化的借款范围：原来仅为专门借款，现在包括专门借款和一般借款。根据规定，如果相关资产的购建或生产占用了专项借款之外的一般借款，被占用的一般借款的利息支出允许资本化。
3.资产减值准备制度的局限性给盈余管理提供了机会 新会计准则体系扩大了减值使用范围。应当计提减值准备的不仅局限于原先的八项资产、存货，生物资产、建造合同资产、金融资产和递延所得税资产等，均应在会计期末判断资产是否存在可能发生减值的迹象，相应计减值准备。
4.新准则为企业利用债务重组和非货币性资产交换调节利润提供可能 与旧规范债务重组收益计入资本公积不同，新准则规定由于债权人让步，债务人获得的利益将直接计入当期收益，进入利润表。在企业无力偿还债务或出现亏损的情况下，可以进行债务重组，一旦获得债务全部或部分豁免，企业都将会获得利润，财务状况可能会因此而得到明显改善。
非货币性资产交换准则规定以非货币性资产换入的资产应。
8.谁有有关资产减值的论文给我参考一下
已经确认的资产损失不能转回，是针对我国目前所处的经济环境，如上市公司利用资产减值计提损失调节利润，会计人员的职业判断有待提高，为提高会计信息质量而规定的。
但是本准则颁布前，已执行国家统一会计制度的企业，已对资产减值损失根据制度规定转回或采用追溯调整的应如何处理？准则未作规定。估计很可能会在准则指南中作出解释。
五、准则对资产组的认定及其减值的处理规定 我国现行八项资产减值准备都要求以单项资产为基础计提，但是在会计实务中，许多固定资产、无形资产难以单独产生现金流量，因此，要求以单项资产为基础计提减值准备在操作上有困难。本准则引入了“资产组”的概念，要求企业难以对单项资产的可收回金额进行计量的，应当以该资产所属的资产组为基础进行确定。
1.对资产组的确定，核心是以该组现金流入是否能独立于其他资产或资产组的现金流入为依据。资产组认定后的相关规定是： （1）一经确定，各会计期间不得随意变更。
如需变更，应予说明。（2）账面价值与其可收回金额的确定基础应一致。
（3）账面价值中通常不包括已确认的负债金额，但该负债如不考虑就很难确定可收回金额时，则可包括已确认的负债金额。 2.当总部资产（即企业集团或事业部管理用资产）难以与其他资产或资产组独立确定现金流入，且有迹象表明可能发生减值的，可按若干个资产组组成的最小资产组组合，确定可收回金额及相应的账面价值。
而将资产减值以单项资产计提减值扩展到资产组，再到总部资产的资产组组合为基础进行减值测试。解决企业实际操作中存在的困难，以适用不同规模企业、不同资产减值测试业务的需要。
3.当资产组和资产组组合的可收回金额低于其账面价值，并按差额确认为减值损失后，该减值损失作为备抵账户如何列示在资产组和资产组组合下作为抵减金额，本准则规定了以下顺序进行分摊：（1）首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值。（2）其他资产中除商誉外，各项资产的账面价值所占比例，按比例抵减其账面价值。
经以上顺序分摊的损失金额，准则规定了减记的最低限额，即：以零为止。未分摊的部分，可按比例摊至资产组或资产组组合内的其他资产中。
六、准则增加了商誉减值的测试与处理的规定 准则新增商誉是特指企业合并所形成的“企业拥有独特的优势而具有高于一般水平的获利能力的资产”。鉴于商誉的特征是：不能单独存在及单独计算价值，因而商誉更难以独立于其他资产单独产生现金流量。
所以准则规定：应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试。 1.此处的资产组或资产组组合根据前述相关规定，应是由“若干个资产组组成的最小资产组组合”。
准则对资产组或资产组组合作出组或组合的限定，即不应大于《分部报告会计准则》所作决定的主要分部或者次要分部。 2.企业应当将商誉的账面价按合理的方法分摊至相关资产组或资产组组合中去，合理的方法是：（1）以各资产组或者资产组组合的公允价值。
（2）公允价值难以可靠计量时，以账面价值为基础。 3.会计末期，比较各相关资产组或资产组组合的账面价值与其可收回金额，并根据以上的方法确认减值损失。
七、对披露的相关规定，也强化了新增内容的披露 1.在财务报表附注中应披露的内容通常要求：当期确认损失的资产减值；各资产累计提取数；报告分部当期确认的损失金额。 2.对本准则新增内容及规定要求披露的内容：资产组的基本情况；资产组所包括的各项资产当期确认的减值损失金额；在资产可收回金额中是选用公允价值减去处置费用后的净额，还是预计未来现金流量的现值的情况；公允价值及处置费用的估计基础；未来现金流量的现值确定中所用折现率（本期及前期）。
八、预计将出现执行资产减值会计准则的几个问题 从目前我国会计人员素质不高的情况看，还有以下几个需要解决的问题： 1.从准则中给出的“八项减值迹象”看，既有外部信息来源，又有内部信息来源，但也有没有完全列出的迹象的。会计从业人员如何正确、合量地判断，应从理论与实际的结合上进行必要的引导，并进行一些必要的培训。
2.准则提出的“资产未来现金流量的现值”，虽然在其他会计准则中都有提及，但真正运用者却十分稀少。因而企业资产预计未来现金流量、折现率的确定，资产组和资产组组合的预计未来现金流量、折现率及特定风险的确定，没有一个熟悉过程和实践过程，可能很难在实务中操作和推行。
当然在实务中要求企业管理当局或会计人员通过会计预算或预测，合理地确定资产未来现金流量，确定好折现率，更多地考虑货币时间价值，对提高企业的经营能力和管理水平也有很大的促进，是一个必经的过程。 3.企业对资产组确定减值损失中可能诱发操纵经营业绩、财务状况的动机或行为，作为企业内部及外部监管部门如何监督，可能也应有相关配套措施及办法实施监督才行，否则又会出现事与愿违之现象。