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资产减值会计论文：浅析资产减值在上市公司的应用 摘 要：我国上市公司由于各种内在和外在的原因，利用资产减值操纵利润的现象十分严重.因此，在实践中合理利用并不断完善资产减值制度具有重大意义.分析资产减值会计理论在上市公司的实际应用情况.为了更直观和准确地说明问题，收集上市公司在资产减值准则实施前后几年计提和转回资产减值损失的数据并进行比较，进一步分析资产减值准则在上市公司实施的经济后果，尤其是与企业盈余管理的关系. 关键词：资产减值；上市公司；应用；分析 资产减值是指因外部因素或内部使用方式或范围发生改变而导致资产使用价值降低，致使企业未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的账面价值.一般这种减值的发生是非预期的、偶然的[1].新准则明确规定，除递延所得税资产计提的减值准备计入所得税费用外，其他资产计提的减值准备直接计入“资产减值损失”科目，因此资产减值准备的计提对企业的利润有着直接的影响. 我国财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则第8号—资产减值》及相关准则的精髓在于反映企业资产价值的真实信息，通过财务报告向企业投资者、债权人提供高质量的对其决策有用的会计信息.进入21世纪，企业面临着复杂多变的经济环境，受经济利益的驱动，粉饰资产价值成为上市公司的普遍现象，财务报告中大量的虚资产的存在对信息使用者的正确决策产生了严重影响.据统计， 2004年度减值损失转回金额最大的前20家上市公司中通过转回前期资产减值损失不同程度地调整了损益， 2家ST公司通过转回以前计提的资产减值损失分别增加当年利润3 249万元和4 500万元，占各自当年净利润的309%和581%，成功地摘除了ST; 4家上市公司分别增加当年利润28 080万元、6 885万元、637万元和5 003万元，避免当年出现亏损； 6家上市公司维持或提升了公司的业绩.由此可见，上市公司利用资产减值准备进行利润调节由来已久而且手段众多.本文将运用统计数据分析新资产减值相关准则对上市公司资产减值政策选择的影响以及在上市公司的应用. 1 资产减值相关准则在上市公司的应用 1·1 样本选取、数据来源及总体分析 为了便于研究和说明问题，本文按照数理统计对大样本的定义，即样本容量要求超过30个样本，选取沪、深两市的41家上市公司作为样本进行统计分析.选取的样本来源于巨潮资讯网公布的2005~2007年的年报，筛选出年报中的资产减值计提与转回的明细信息，并加以整理归类.虽然选取的样本数占全部上市公司比例不足10%，但这41家公司是从各个行业中挑选出来，其资产总额及营业利润在所在行业中都占有较高的比例，因此选取的样本具有一定的代表性.样本公司行业分布情况如表1所示.经研究发现在41家上市公司中，所有公司都按准则规定编制了专门的资产减值报表. 从41家上市公司计提与转回统计情况来看，上市公司计提资产减值的谨慎性原则逐年加强.总体上看，多数公司都计提了坏账准备，超过半数的公司都计提了存货跌价准备.上市公司2006年与2005年相比，计提的减值准备有所减少，转回的减值准备有所增加. 2007年与2006年相比，计提的减值准备有所减少，转回的减值准备也有所减少.这当然与2006年正式颁布的新会计准则有关，计提秘密准备的上市公司在2006年制作年报时加大减值准备转回的力度，以应对从2007年开始长期资产计提的减值准备不得转回的规定. 1·2 单项资产减值计提分析 统计分析表明，八项减值准备对上市公司盈利水平的影响不同.其中影响最大的是坏账准备，其次是存货跌价准备，影响最小的是在建工程减值准备（所选取的样本中无一家公司计提或转回委托贷款减值准备，因此略去）.从2005年开始，长期投资减值准备和固定资产减值准备占总计提比例出现大幅增长，从2005年的26·69%增长至2006年的30·89%，可见上市公司利用这两项准备进行盈余管理已逐渐熟练，而其他四项在2005~2006年计提比例均不足2%，并且在2006年降至0·89%.转回资产减值准备的方式主要是坏账准备和存货跌价准备，固定资产减值准备次之，其余四项转回金额占总转回金额的比例不足7%. 1·2·1 坏账准备 坏账准备的计提是所有减值准备中提取历史最长的一项.由于我国的信用制度不发达，上市公司之间互相拖欠款项的情况比较常见，所以几乎全部的上市公司都提取了坏账准备. 41家样本公司2006年计提的坏账准备仅为2005年的57·04%，而2006年转回的坏账准备为2005年的111·60%. 2007年计提的坏账准备为2006年的175·31%，而2007年转回的坏账准备为2006年的31·80%.从坏账准备占利润总额比例的统计结果来看，每家公司的情况也是千差万别.其中，2006年转回的坏账准备超过净利润的有3家公司，它们是000977浪潮信息、000522白云山A、000159国际实业.而2007年转回的坏账准备，都没有超过其净利润. 1·2·2 短期投资跌价准备 41家样本公司2006年未计提短期投资跌价准备，而同期转回的短期投资跌价准备为2005年的203·52%, 2007年未计提短期投资跌价准备，主要原因是新准则的出台，不再设置短期投资科目，相应以交。
2.有没有关于资产减值问题探讨的论文
近期，一些企业利用会计法规准则中的灵活性、不完善性来操纵会计利润的行为日益严重，就资产减值准备的问题而言，更是被一些企业为达到自身目的进行随意调整的行为愈演愈烈。
所以笔者就此问题浅析如下。 一、资产减值准备的制度规定和重要意义 我国《企业会计制度》和《企业会计准则》规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。
为何要对没有发生只是可能发生的资产损失作确认呢？因为企业在经营活动中存在着各种风险和不确定因素，所以制度要求：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，即要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或费用。确保资产的真实，符合资产定义（资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益）的要求。
我国目前的关于资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性，可比性。需要注意的是，运用谨慎性原则并不意味着企业可以设置秘密准备，否则就属于滥用谨慎性原则，将视为重大会计差错处理。
二、资产减值准备的范围 自1999年实施了坏账损失准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备四项准备后，2001年财政部又颁布了《企业会计制度》和《企业会计准则》及补充规定，其中新增加了四项资产准备――固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备，由此扩大成了八项资产准备。 1、短期投资跌价准备 企业在期末对各项短期投资进行全面检查时，要按成本与市价孰低法（成本与市价孰低法是指对期末按照成本与市价两者之中较低者进行计价的方法）计量，将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，并计提短期投资跌价准备。
2、坏账准备 企业在期末分析各项应收款项的可收回性时，预计可能产生的坏账损失，并对可能发生的坏账损失计提坏账准备。计提的方法由企业自行确定。
3、存货跌价准备 企业在期末对存货进行全面清查时，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值（可变现净值是指在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值），应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。 4、长期投资减值 企业应对长期投资的账面价值定期地逐项进行检查。
如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额（可收回金额是指投资的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中较高者。其中，出售净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。）
低于长期投资账面价值发生的损失，计提长期投资减值准备。 5、固定资产 企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额（可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者）低于其账面价值的，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。
6、无形资产减值准备 企业应定期对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年年末检查一次，并对无形资产的可收回金额（同上）进行估计，将无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。 7、在建工程减值准备 企业在建工程预计发生减值时，如长期停建并且预计在3年内不会重新开工的在建工程，按照账面价值与可收回金额（同上）孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额。
应当计提在建工程减值准备 8、委托贷款减值准备 企业应当对委托贷款本金进行定期检查，并按委托贷款本金与可收回金额（同上）孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，应当计提减值准备。 三、计提资产减值准备以及对企业会计数据的影响 资产减值准备的计提直接计入当期损益，增加当期费用，减少资产，减少当期利润。
如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用，增加资产，从而虚增当期利润。 尽管企业已经普遍根据《企业会计准则》要求开始计提各项资产减值准备，但是由于准则对具体情况界定的不明晰，在计提具体内容上没有明确的计算程序，因此留给企业很大的选择空间。
目前，八项准备中频繁被部分企业当作调节企业利润粉饰会计报表的利器的主要项目是坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备及长期投资减值准备这几项。以下笔者试对这四项进行浅析。
1、坏账准备 会计准则规定，企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。
企业计提坏账准备的方法由企业自行确。
3.有没有关于会计资产减值的论文
新的《企业会计制度》和《金融企业会计制度》颁布执行后，资产减值准备的核算成为新制度中的一大变点，在会计实务中，我们也经常遇到这方面的新情况，以下就本人所理解的资产减值谈几点个人浅见： 一、资产减值的含义 资产减值是指资产在期末计价时，对比资产的账面价值（或成本）与市价（或可变现净值或可收回金额），按成本与市价孰低计价，如成本高于市价，即资产发生了减值。
资产减值在会计核算中体现为资产的减少和费用（或损失或支出）的增加，在资产负债表和损益表上均须列示。 从会计计量属性的角度看，资产减值是对资产期末计量时采用投入模式和产出模式双重标准，按成本与市价两者孰低计量，也体现了会计核算的谨慎性原则。
资产发生了减值并不一定提取资产减值准备，资产减值损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种，只有在备抵法下才可能提取资产减值准备，只有当有关资产减值准备账户在计提前为借方余额或贷方余额小于发生的资产减值准备数时，才提取资产减值准备。如果相关资产减值准备账户计提前为贷方余额且与发生的资产减值准备数相等时，不计提资产减值准备。
如果相关资产减值准备账户为贷方余额且大于发生的资产减值准备数，则不仅不计提资产减值准备，而且要冲回原已计提的部分资产减值准备。 在资产减值损失核算的直接转销法和备抵法两种方法中，因备抵法能体现谨慎性原则，自1992年会计制度和会计准则更新以来越来越多的资产减值采用备抵法核算，提取资产减值准备。
资产减值实质上是资产转化为费用、损失或支出，在金融企业以“资产减值损失”科目核算，在其他企业以“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”科目核算。 二、资产减值相关会计政策的演变 1992年我国第三次会计改革前，在我国会计法、会计制度中没有提到资产减值准备，只有在1992年11月30日两则两制发布后，在会计准则、会计制度中才出现了坏账准备这样一种资产减值准备，而且规定企业对坏账损失既可采用备抵法又可采用直接转销法核算。
也就是说，只有当企业坏账损失采用备抵法核算时，企业才可能提取坏账准备这样一种资产减值准备。 在《外商投资企业会计制度》中规定，外商投资企业在规定情况下必须计提坏账准备和存货变现损失准备（即现在所说的存货跌价准备）两种资产减值准备。
在1998年《股份制试点企业会计制度》和随后的《股份有限公司会计制度》中规定，企业提取的资产减值准备有坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资减值准备四种。 在2000年12月29日发布的《企业会计制度》中规定，除金融企业和小型企业外的其他企业提取的资产减值准备有坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等八种。
在2001年11月发布的《金融企业会计制度》中规定，金融企业提取的有坏账准备、长期投资减值准备、短期投资跌价准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、贷款损失准备、抵债资产减值准备、自营证券跌价准备等九种。
4.我是会计专业的学生 毕业论文的时间到了 求大神帮忙选个题 好写一点
浅析新资产减值会计的问题及对策 摘要：资产减值会计处理的有关问题，不仅关系到企业与国家、企业与企业间的利益关系，还直接关系到企业股东与管理层的利益之争，这些矛盾都直接影响到资产减值会计准则的实施效果。
企业真实地计提资产减值，一方面是技术问题，有赖于公允价值的研究；而更重要的另一方面是企业的公司治理结构与管理者的诚信问题，这就有赖于整个社会、企业和广大会计人员自身素质的提高和相关部门人员进行有效的监督管理。 关键词：资产减值；确认；内控制度；评估制度 一、新资产减值会计存在的问题 新会计准则是与我国国情相适应同时又充分与国际会计准则趋同。
随着新资产减值会计的实施，大量的理论研究的深入，它所存在的问题逐步显示出来。目前，从我国新会计准则中对于资产减值准备的具体规定来看，资产减值会计面临着如下问题： （一）资产减值准备的确认基础难以确定 资产减值准则针对会计实务中，部分企业以单项资产为基础而估计的预计未来现金流量十分困难的实际情况，而引入“资产组”的概念。
就我国的企业管理现状和上市公司的监管机制看，资产组属于全新概念，引入资产组的概念将面临一系列困难。一是资产组概念的运用，需要有与之相适应的现金流量预算管理水平。
我国的大部分上市公司没有编制长期现金流量的惯例，管理人员和会计人员对现金流量的测算普遍缺乏经验。二是我国企业规模普遍不大，中小企业居多，在辨认资产组时仍然会面临诸多实际困难。
从我国企业的实际管理水平来看，新准则对于资产组的规定要在企业中得到很好的施行有比较大的难度。 （二）关于资产减值转回的问题 资产减值准备计提后不能转回，符合中国遏制财务虚假信息的原则，但与新准则中普遍应用的公允价值有些矛盾，使整个准则体系看来有些不协调。
如果从防范公司舞弊的目的来看，此项规定尚可理解，但从会计的角度来看，这种做法缺乏理论依据和可操作性。会计上主要面临不能如实反映企业的资产状况的问题。
计提资产减值准备的目的是为了满足会计信息相关性要求，使调整后的资产价值更符合客观实际，但如果减值恢复时不转回己计提的减值准备，也就无法反映资产的真实状况。 （三）较大的专业判断范围影响了信息的可靠性 计提资产减值准备的关键是确定资产预期的未来经济利益。
我国采用的是经济性标准，只要资产发生减值，即当资产可收回金额低于账面价值时，就予以确认，然而，要合理确认各项资产的可收回金额有较大的难度。一是我国目前资产信息、价格市场机制尚不健全，使资产减值准备的计提缺乏依据。
二是固定资产、无形资产入账后，由于技术更新、市价下跌等原因，会发生价值贬值，对其确认和计量远远超出会计人员的专业能力，需多个部门协同认定，甚至需要企业外部的专业评估机构才能认定。不仅难度大，而且时间往往滞后于会计信息披露时间。
在运用新会计准则对资产减值进行处理时，仍然要面临其他诸多的难题。例如，计提减值准备的具体方法有待明确，目前准则中的方法看起来很有道理，但在中国很难操作；预计资产未来现金流量一项内容就会使会计师疲于应付，还可能会形成会计差错。
因此在实务操作中仍需进一步的探讨。 二、新资产减值会计存在问题的对策建议 高质量的会计准则，表现为能为投资者提供有用的信息，而能否达到这个目标，不仅取决于准则本身的质量，还取决于准则是否与环境相适应。
新资产减值会计存在问题的对策建议可以从以下方面来探讨。 （一）进一步健全信息市场和资产价格市场 从我国目前的市场环境来看，要素市场对资源的优化配置起到的作用有限，国有资产流动仍在一定程度上受到国家的限制。
同时我国目前的信息市场发展中有相当比例信息服务业是隶属于政府部门，带有明显行政色彩，各据势力范围，带来行政性的信息垄断，相互封锁造成信息资源严重浪费重复，再加上法制建设和市场规范的弱化，导致目前我国尚不能达到定期及时公布各种资产最新市价的目标。要通过信息、价格市场和资产评估体系的完善，企业各项资产的公允价值和市价得到公正合理的确定和公开，让公司的资产减值准备的计提有章可循，真正体现会计核算的公正性原则，同时增加其可操作性、公允性和客观性。
（二）完善市场机制和管理制度 从传统上看，我国比较注重会计信息的可靠性，而资产减值会计提高了相关性，相对而言降低了可靠性。但是，与其让虚假资产充斥报表，搞泡沫繁荣，不如剔除水分来得可靠、真实，这也符合实质重于形式的会计基本原则。
从此角度讲，资产减值会计也是一种提高信息可靠性的有效方法。 会计控制不仅具有规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为等作用，更重要的是对于提升现代企业管理水平，实现企业经营目标具有重要的作用。
新的会计准则对“存货跌价准备”、“固定资产跌价准备”、“在建工程跌价准备”和“无形资产跌价准备”，从2007年开始计提后不能冲回，只能在处置相关资产后，再进行会计处理。 （三）发展资产评估业，建立全国性。
5.我要写一篇资产减值新旧会计准则比较研究的论文,请帮我找找关于这
摘要 本文从《企业会计准则第8号——资产减值》中资产减值会计的确认、计量、恢复、列示、披露五个方面分析新准则对企业的影响，通过新旧准则的对比，对资产减值实务操作进行探讨， 关键词 新会计准则；资产减值；计量 2006年财政部颁布《企业会计准则第8号一资产减值》准则。
专门的准则规范体系使资产减值准备会计更趋规范和：具有可操作性。 一、资产减值准备的确认 （一）确认标准 主要分为永久性标准、可能性标准和经济性标准，我国采用永久性与经济性相结合的标准。
永久性标准不承认未来经济利益的波动，在实务中识别减值损失是永久性的还是暂时性的非常困难，给会计人员和管理当局带来不少麻烦；可能性标准主要采用资产账面价值直接与界限比较，在账面价值高于界限时确认资产减值的发生，并不关注账面价值高于界限发生的可能性；经济性标准引入了可收回金额的概念。 （二）确认时点 新准则规定：“企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。”这体现了灵活性和原则性的统一，企业在年度终了或资产负债表日必须对有关资产按成本与市价孰低法计价，对可能发生的各项资产损失必须计提资产减值准备，而平时各会计期末则可检查或不检查是否发生了资产减值损失，也可计提或不计提资产减值准备，平时会计期末是否计提资产减值准备由企业根据具体情况自主决定。
（三）确认范围 国际准则规定如果存在资产可能减值的迹象，应估计单个资产的可收回金额。如果不可能估计单个资产的可收回金额，则由企业确定资产所属的现金产出单元的可收回金额。
与国际准则相比较，新准则没有采用产出现金单元的定义，而是结合我国实际情况采用了资产组和资产组组合的定义。 （四）确认方法 由于内外因作用，导致资产的可收回价值低于其账面价值时。
应确认资产减值损失。确认资产减值的方法有备抵法和直接冲销法。
我国目前采用备抵法，备抵法更体现披露目的，具有体现谨慎性原则、配比原则、权责发生制原则等优点。但相对繁琐；而直接冲销法优缺点正好与备抵法相反。
二、资产减值的恢复 关于资产减值的恢复，FASB认为确认资产减值损失后。资产的账面价值成为新的成本计量基础，企业不应在以后期间调整资产的成本，不允许转回已确认的资产减值损失；另一种观点认为最后一次确认资产减值损失后，只有在确定资产可收回金额所使用的估计发生改变时，才能转回以前年度已确认的资产减值损失，资产的账面价值应增至其可收回金额，由资产减值损失转回而增加的资产账面价值。
不应高于资产以前年度没有确认资产减值损失时的账面价值。这两种观点各有利弊，须针对准则而定。
如果准则制定机构偏好谨慎，更多的重视准则可能产生的现实影响，力图避免因允许转回造成的利润操纵，那么就会采纳禁止转回的观点：如果制定机构更重视准则和相关理论的关联，希望更完美地再现理论的精髓，并不特别重视因允许转回可能造成的利润操纵。那么它就会采纳允许转回的观点。
我国《企业会计制度》规定：年度终了，企业应计提的减值损失准备如果高于已提损失准备的账面价值，按差额补提损失准备；如果低于已提损失准备的账面价值，按差额冲回已提的损失准备；已确认并转销的资产减值损失，如果以后又收回，应当调整已计提的减值准备。基于谨慎性原则的考虑，我国对资产减值损失转回的情形严加限制，强调只有原来导致资产发生减值的因素在当期发生有力变化，使得其可回收金额超过账面价值时，才允许转回以前期间已确认的资产减值损失。
三、资产减值损失的计量 资产减值会计的计量由于不确定因素多，对外部信息作出正确估计和判断较为复杂。《企业会计制度》和新准则采用了多重标准，针对不同类别和不同性质的资产，具体问题具体分析，采用最能体现其现实价值的计量属性。
对于未来短期内将要收回的流动资产，可以按可变现净值计量；对于以使用为目的的短期资产，可以按现行成本进行计量；对于以出售为目的的短期资产，可以按现行市价、公允价值或可变现净值计量；对于将会持续使用的长期资产，可以按可收回金额计量；对于将会出售的长期资产，可以采用销售净价、公允价值或可变现净值计量。 四、资产减值的列示 准则中有关资产减值在利润表上的列示及其与国际准则中资产减值列示的对比，见表1： 应收账款坏账损失和存货跌价损失计入“管理费用”账户，因其均为流动资产损失，与企业的经营管理密切相关；长期投资减值损失、短期投资跌价损失以及委托贷款减值损失计入“投资收益”账户，三者均为投资损失；固定资产、在建工程和无形资产减值损失计入“营业外支出”账户，均为长期资产的减值损失，与企业的经营管理相关度较小。
若某种无形资产不再给企业带来经济利益流入，则全部转入当期管理费用；而国际准则列入其他费用净额。 企业的资产减值损失在利润表上分管理费用、营业外支出、投资损失分别扣减利润总额，分别作为管理。
6.资产减值会计论文在存在的问题这一块需要数据分析,求助
建议还是写第2、个吧。
不一定找一家上市公司，可以找同类的几家上市公司，通过资产减值数据，进行比对，找出差异，并沿着差异分析可能存在的差错或舞弊。
例如，利用固定资产减值准备进行利润操纵。固定资产预计未来现金流量的现值、公允价值等是企业确认和计量资产减值准备的重要的基础。而公允价值、未来现金流量、折现率等在一定程度上依赖于会计人员的主观判断，存在较大的主观性，结果会因人而异。尽管新准则对公允价值、未来现金流量现值的使用进行了细化和规范，但是由于计量技术本身的不完善，使得减值技术的标准难以确定。而更重要的是企业的治理结构与管理者的诚信问题，企业管理层可能会在一定程度上选择利用固定资产减值准备进行盈余管理。
论文写作本身是带有研究性质的，不一定非要肯定式或下结论，可以选择几种可能情况，然后分别进行分析。
仅此建议，供参考吧。
7.资产减值会计与税务处理分析的论文
新会计准则第8号——资产减值第一章 总则第一条 为了规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条 资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。本准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。
资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。第三条 下列各项适用其他相关会计准则：（一）存货的减值，适用《企业会计准则第1号——存货》。
（二）采用公允价值模式计量的投资性房地产的减值，适用《企业会计准则第3号——投资性房地产》。（三）消耗性生物资产的减值，适用《企业会计准则第5号——生物资产》。
（四）建造合同形成的资产的减值，适用《企业会计准则第15号——建造合同》。（五）递延所得税资产的减值，适用《企业会计准则第18号——所得税》。
（六）融资租赁中出租人未担保余值的减值，适用《企业会计准则第21号——租赁》。（七）《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产的减值，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。
（八）未探明石油天然气矿区权益的减值，适用《企业会计准则第27号——石油天然气开采》。第二章 可能发生减值资产的认定第四条 企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。第五条 存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。（三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。（七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
第三章 资产可收回金额的计量第六条 资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。第七条 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。
第八条 资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。
资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。
企业按照上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。第九条 资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。
预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。 第十条 预计的资产未来现金流量应当包括下列各项：（一）资产持续使用过程中预计产生的现金流入。
（二）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）。该现金流出应当是可直接归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流出。
（三）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。该现金流量应当是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交易时，企业预期可从资产的处置中获取或者支付的、减去预计处置费用后的金额。
第十一条 预计资产未来现金流量时，企业管理层应当在合理和有依据的基础上对资产剩余使用寿命内整个经济状况进行最佳估计。预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础。
企业管理层如能证明递增的增长率是合理的，可以以递增的增长率为基础。建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5 年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间。
在对预算或者预。
8.求几篇关于资产减值会计研究的文章
我国资产减值准备制度建设实践中的问题与对策 ——兼论资产减值会计准则（征求意见稿）的完善 王 静 摘要：随着我国经济逐步融入全球经济一体化，会计标准体系与国际协调 的进程正在日益加快.从1998年开始的计提资产减值准备是这一协调进程的结 果之一.会计标准体系与国际协调既产生了积极的效应，也存在一些无法回避 的突出问题，其中主要是会计制度（准则）自身存在疏漏和制度执行过程中存 在偏差等两个方面.产生这些问题的客观原因，主要是经营活动连续性与会计 信息采集处理阶段性之间的矛盾和会计标准体系在与国际协调进程中的必然现 象等两个方面，也有信息不对称与利益驱动和会计制度（准则）执行环境不佳 等主观方面的原因.为了进一步完善我国的资产减值会计制度，本文提出了进 一步完善资产减值准备制度，完善会计制度（准则）执行环境和科学选择国际 协调策略等方面的建议措施. 关键词：资产减值准备 问题 对策 资产减值准备制度的建立与实施，是在我国经济融入世界经济一体化过程中与国际会 计准则协调的产物.它经历了一个建立，修正，补充和不断完善的过程.本文将以我国资 产减值准备制度的实践过程为基础，全面分析资产减值准备制度及其执行环境存在的问题 及原因，并以与国际会计准则相协调为前提，就如何进一步完善我国资产减值准备制度提 出几点不成熟的建议，就教于同行专家. 一，资产减值准备制度建设实践中的主要问题 （一）制度规范及实践中的偏差和不足 我国资产减值准备制度的建立，经历了制度的规范范围逐步地由窄到宽，制度的形式 不断地由分散到集中这样一个循序渐进的过程.经过几年的实践，已产生了明显的积极效 应.它促进了企业会计理念和经营理念的转变；新的会计计量模式引入带动了会计理论的 突破；为提高企业会计信息的真实可靠性提供了制度上的保证；也促进了我国会计标准建 设与国际协调的进程.但由于时间较短，经验不足，尚存在一些与初衷相悖的偏差与不足. 1.制度规范宽疏，给企业留下的选择空间过大 现行企业会计制度对企业计提资产减值准备的有关规定不够明确，在计提的内容上没 有明确的计算程序，留给企业过大的选择空间，从客观上为企业操纵利润提供了较大的便 利.企业既可以通过少提资产减值准备掩盖风险，虚增利润，也可以通过多提资产减值准 备减少利润，加大亏损.如《企业会计制度·2001》第52条规定，企业在运用短期投资成 本与市价孰低时，可以根据其具体情况，分别采用投资总体，投资类别或单项资产计提跌 价准备.第53条规定，企业计提坏账准备的方法由企业自行确定……在确定坏账准备的计 提比例时，企业应根据以往的经验，债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以 合理估计.从以上规定可以看出，如果在同类短期投资项目中市价不同的情况下，按投资 类别或投资总体计提跌价准备会抵消一部分跌价损失，因此，按单项投资计提跌价准备最 为稳健，但究竟采用哪一种形式，制度并未予以明确.除此之外，坏账准备的计提范围，提取方法，账龄划分和计提比例等，均由企业自行确定.这就使企业的盈余管理失范，甚 至为利润操纵提供了合法空间，使会计信息的可靠性大打折扣. 2.资产减值准备的计提过多依赖职业性判断，影响会计信息的真实性 我国现行企业会计制度中关于资产减值准备的很多规定，在执行过程中往往需要综合 各种因素进行复杂的职业判断，而这种职业判断的主观性必然影响减值准备计提的准确性，进而影响会计信息的真实性.如《企业会计制度·2001》第54条规定，如由于存货毁损，全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可 变现净值低于存货成本部分计提存货跌价准备.可变现净值是指在正常生产过程中，以估 计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计费用后的价值.可见存货的可变现净值是依 赖有关人员的职业判断估算出来的.长期投资，固定资产，无形资产的减值准备计提规定 也存在类似问题. 3.标准不规范，影响会计信息质量 根据《企业会计制度·2001》的有关规定，不同资产项目的减值，在提取时所记入的 损益类科目各不相同，涉及"投资收益"，"管理费用"，"营业外支出"等科目.计提的减 值并非企业实际损失而含有人为估计成分，这就使得投资收益，管理费用，营业外支出项 目的前后期数据缺乏可比性，无法说明真正的升降原因，同时也可能生成一些并不能实现 的损益，使利润表项目出现一种过犹不及的信息失真. （二）资产减值会计准则（征求意见稿）的缺失 我国资产减值准备制度还存在另外一个突出问题，那就是制度体系过于分散，有关规 定不仅存在于《企业会计制度·2001》之中，而且还散见于已公布的具体会计准则之中.2005年7月财政部提出的《企业会计准则第**号——资产减值》（征求意见稿）（以下简 称《征求意见稿》），试图解决这一问题，但也未能将资产减值准备有关会计事项全部纳入 其中.除此之外，《征求意见稿》还存在如下一些缺失： 1. 现金产出单元划分标准不清 《征求意见稿》纠正了现行会计制度和相关准则中以单项资产为减值准。
9.我的毕业论文题目是“资产减值的计量”,该写些什么内容呢
一、资产减值的性质 国务院颁布的《企业财务会计报告条例》和财政部颁布的《企业会计准则》采用了未来经济利益观对资产进行了定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产减值是指资产的未来可收回金额或者价值低于账面金额时，减计资产的会计处理。资产减值是和资产计价相关的，是对资产计价的一种调整。
企业持有的资产发生了减值，减值的部分已不能为企业带来经济利益，因此不再符合资产的确认条件，按照费用的确认条件，应当将资产减值确认为费用，计入当期损益。 二、我国资产减值的计量属性 计量属性是指所予计量的某一要素的特性方面。
从会计的角度讲，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，它主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。 我国资产减值的计量属性同样也涉及上述内容。
（一）存货减值的计量属性 存货的期末计量是在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。
其中，可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；存货成本是指期末存货的实际成本。 不同情况下可变现净值的确定： 1. 产成品、商品（不包括用于出售的材料）直接用于出售的商品存货，没有销售合同约定的，其可变现净值应当为在正常生产经营过程中，产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）减去估计的销售费用和相关税费等后的金额。
2. 用于出售的材料等，应当以市场价格减去估计的销售费用和相关税费等后的金额作为其可变现净值。这里的市场价格是指材料等的市场销售价格。
3. 需要经过加工的材料存货，如原材料、在产品、委托加工材料等，由于持有该材料的目的是用于生产产品，而不是出售，该材料的价值将体现在用其生产的产成品上。如果材料价格的下降表明以其生产的产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按可变现净值计量。
其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工事故及将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。这里的产成品的估计售价一般是指产成品的市场销售价格。
4. 为施行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格，而不是估计售价减去估计的销售费用和相关税费等后的金额确定。 从上述分析中可以看出，期末存货的可变现净值主要是存货的市场销售价格或销售合同的价格。
期末存货的实际成本是指历史成本。 （二）非流动资产减值的计量属性 这里的非流动资产具体包括：对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；固定资产；生产性生物资产；无形资产；商誉；探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。
企业在资产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象。如果资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的可收回金额。
可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的金额，计提减值准备。资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
因此，要估计资产的可收回金额，通常需要同时估计该资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值。 资产公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果出售或者处置时可以收回的净现金收入。
确定净额时，按照下列顺序进行：首先，根据公平交易资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额。这是估计资产公允价值减去确定费用后的净值的最佳方法。
其次，在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当按照资产的买方出价确定。
如果难以获得资产在估计日的买方出价的，企业可以资产最近的交易价格作为其公允价值减去处置费用后的金额的估计基础。再次，在既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，根据在资产负债表日如果处置资产的话，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额。
该金额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或结果进行估计。 如果企业按照上述要求仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
资产预计未来现金流量的现值应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。 期末时资产的账面价值是指资产成本扣减累计折旧（或累计摊销）和累计减值准备后的金额。
从上述分析中可以看出，可收回金额应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。其中，公允价值主要是。
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